Основы внешнеэкономической деятельности

Кт 60-21 "Расчеты с иностранными поставщиками, подрядчиками по акцептованным счетам".

2. При оплате счета иностранного подрядчика:

Дт 60-21 "Расчеты с иностранными поставщиками, подрядчиками по акцептованным счетам",

Кт 52 "Валютные счета".

3. После окончания строительства списываются затраты на продажу:

Дт 90-23 "Себестоимость продаж импор

тных услуг по строительству объектов",

Кт 20-32 "Затраты по строительству объектов в РФ".

4. По окончании строительства объект принят в эксплуатацию и приходуется на баланс:

Дт 01 "Основные средства",

Кт 90-13 "Выручка импортных услуг по строительству объектов".

1.3 Учет операций по оказанию услуг технического содействия иностранным предпринимателям

Услугами технического содействия могут быть: командирование специалистов, обучение иностранных кадров, экспорт проектных работ или технической документации, продажа "ноу-хау", лицензий и прочих услуг.

В таких случаях в бухгалтерии учет операций по оказанию услуг технического содействия отражается в следующем порядке.

1. При оплате затрат по оказанию услуг технического содействия:

Дт 20-11 "Затраты по оказанию услуг технического содействия",

Кт 52 "Валютные счета".

2. При предъявлении счета иностранному заказчику:

Дт 62-18 "Заказчики иностранные по предъявленным счетам по техническому содействию",

Кт 90-14 "Выручка от продажи услуг по техническому содействию".

3. При списании затрат на продажу:

Дт 90-24 "Себестоимость продаж услуг по техническому содействию",

Кт 20-11 "Затраты по оказанию услуг технического содействия".

4. После определения финансового результата от продажи: Дт 90-94 "Прибыли /убытки от продаж услуг по техническому содействию",

Кт 99-1 "Прибыли и убытки по экспортным операциям" Или Дт 99-1, Кт 90-94.

1.4 Бухгалтерский учет операций лицензионного договора

Бухгалтерский учет операции исполнения лицензионного договора следует рассматривать с позиции лицензиата (лица, приобретающего у собственника изобретение, патент, лицензию на право их использования согласно условиям договора) и с позиции лицензиара (собственника изобретения, патента, выдающего своему контрагенту лицензию на использование своих прав согласно договору).

При акцептовании счетов поставщика за приобретение права использования лицензии и получение технической документации от лицензиара, или обучение специалистов, или начисление роялти в бухгалтерии лицензиата делают записи:

Дт 20-33 "Затраты по закупке лицензий и ноу-хау",

Дт 20-31 "Затраты по импорту услуг",

Кт 60-2 "Расчеты с иностранными поставщиками",

В случаях списания накладных расходов, ранее уплаченных лицензиатом с валютного и расчетного счетов, делают запись:

Дт 20-33 "Затраты по закупке лицензий и Ноу-хау",

Кт 44-6 "Накладные расходы по импорту в валюте",

Кт 44-7 "Накладные расходы по импорту в рублях".

После выполнения услуг (обучения специалистов, получения технической документации) фактические затраты списываются на продажу:

Дт 90-24 "Себестоимость продаж импортных услуг по техническому содействию",

Кт 20-33 "Затраты по закупке лицензий и Ноу-хау",

Кт 20-31 "Затраты по импорту услуг".

После получения права пользования лицензией и "ноу-хау" принимается на учет по внешнеторговой себестоимости:

Дт 04 "Нематериальные активы",

Кт 90-14 "Выручка от импортных услуг по техническому содействию".

При оплате счетов лицензиара:

Дт 60-2 "Расчеты с иностранными поставщиками",

Кт 52 "Валютные счета".

Совершенно по другой схеме отражаются операции по продаже лицензий и других услуг в бухгалтерии лицензиара.

Например, при передаче на реализацию технической документации на изготовление продукции по оценочной стоимости делают проводку:

Дт 91-14 "Прочие доходы от продажи прочих активов — лицензий на экспорт",

Кт 04 "Нематериальные активы".

При оплате лицензиаром накладных расходов (подлинных сборов), учтенных на счете 44 "Коммерческие расходы" в инвалюте и рублях, при реализации делают проводку:

Дт 91-24 "Прочие расходы от продажи активов — лицензий на экспорт",

Кт 44-1 "Накладные расходы по экспорту и реэкспорту в рублях",

Кт 44-2 "Накладные расходы по экспорту и реэкспорту в иностранной валюте".

В случаях, когда накладные расходы производятся лицензиатом согласно контракту, они списываются на увеличение задолженности:

Дт 62-1 "Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям",

Кт 44-1 "Накладные расходы по экспорту в рублях",

Кт 44-2 "Накладные расходы по экспорту в валюте".

При передаче лицензии выставляется счет лицензиату и фиксируется момент реализации и задолженности покупателя:

Дт 62-1 "Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям",

Кт 91-14 "Прочие доходы от продажи активов — лицензий на экспорт".

Затем от продажи определяется финансовый результат проводкой:

Дт 91-94 "Сальдо прочих доходов и расходов — лицензий на экспорт",

Кт 99 "Прибыли и убытки" или

Дт 99, Кт 91-94.

2. Учет расчетов по таможенным платежам при импорте товаров

2.1 Особенности расчетов по таможенным платежам

Согласно установленному порядку обязательства по уплате таможенных платежей возникают у импортера в момент пересечения товарами таможенной границы и подлежат исполнению до принятия или одновременно с принятием грузовой таможенной декларации (ГТД), но не позднее 15 дней после поступления товаров на таможню (при уплате НДС и акцизов). Если товары приобретены не для коммерческих целей, то платежные обязательства должны исполняться одновременно с принятием ГТД.

Уплата таможенных платежей (кроме сбора за таможенное оформление) производится по выбору импортера в рублях или в иностранной валюте. В случаях при пересчете иностранной валюты в рубли используется курс Банка России, действующий на день принятия ГТД.

Обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной с момента:

— списания денежных средств со счета импортера в банке;

— внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

— зачета излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей, а если он производится по инициативе плательщика — с момента принятия заявления о зачете;

— зачета авансовых платежей или денежного залога, а если он производится по инициативе плательщика — с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

— зачета денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

 Скачать реферат