Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан

При использовании подакцизных товаров для собственных производственных нужд датой совершения операции является день передачи указанных то­варов для такого использования.

В случае организации и проведения лотерей датой совершения операции является день регистрации в на­логовом органе выпуска в продажу лотерейных билетов.

В случае порчи подакцизной продукции, марок акцизного сбора датой с

овершения операция является день составления акта о списании испорченной подакцизной продукций (марок акцизного сбора) или день принятия решения о ее дальнейшем, использовании в производственном процессе.

В случае утраты подакцизных товаров, акцизных марок датой совершения операции является день, когда произошла утрата подакцизных товаров. марок акцизного сбора.

Определение налоговой базы.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.

Налоговая база при осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска, в продажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска.

Особенности налогообложения всех видов спирта в случае установления разных ставок:

В случае установления разных ставок акциза на все виды спирта налоговая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по одним, и тем же ставкам.

При использовании спирта, приобретенного производителями алкогольной продукции с акцизом по ставке ниже базовой, не для производства алкогольной продукции сумма акциза по данному спирту подлежит перерасчету и уплате в бюджет, по базовой ставке акциза, установленной для всех видов спиртов реализуемого лицам, не являющимся производителями алкогольной продукции. Перерасчет и уплата налога производятся получателем спирта. Данный порядок применяется также в случае не целевого использования спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг. Плательщиками акциза по такому спирту являются производители лечебных и фармацевтических препаратов и государственные медицинские учреждения, получившие спирт без акциза.

Порча, утрата подакцизных товаров и акцизных марок

При порче, утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций. Настоящее положение применяется также в случаях порчи, утраты бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, приобретенных для дальнейшей реализации;

При порче, утрате акцизных марок, акциз уплачивается в размере, заявленного ассортимента. Исчисление акциза по испорченным или утерянным (в том числе похищенным) маркам, предназначенным для маркировки алкогольной продукции, производится исходя из установленных ставок, применяемых к объему емкости (тары), указанному на марке.

В случае отсутствия на марке обозначения объема емкости (тары) исчисление акциза по утерянным или испорченным акцизным маркам производится исходя из наибольшего объема емкости (тары), в которую производился розлив (упаковка) продукции в течение налогового периода, предшествующего периоду, в котором произошли порча, утрата марок.

По испорченным или утерянным акцизным маркам, предназначенным для маркировки алкогольной продукции, исчисление акциза производится по следующей формуле:

А = СА х Км х Vмах, где

А - сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;

СА- установленная ставка акциза;

Км - количество испорченных или утерянных акцизных марок;

Vмах - максимальный объем емкости (в декалитрах)

При порче, утрате акцизных марок акциз не уплачивается в следующих случаях:

1)порча, утрата марок возникли в результате чрезвычайных ситуаций;

2)испорченные марки приняты налоговыми органами на основании акта списания к уничтожению;

Налогообложение бензина и дизельного топлива, производимого на территории Республики Казахстан и реализуемого юридическими и физическими лицами, осуществляющими оптовую и розничную торговлю. Объектом обложения является физический объем реализации бензина и дизельного топлива. Акциз взимается по твердым ставкам в следующих случаях:

Реализации нефтеперерабатывающими заводами (НПЗ) собственной продукции юридическим и физическим лицам, осуществляющим розничную торговлю (конечному потребителю), оптовую торговлю (с целью дальнейшей перепродажи);

Реализации НПЗ собственной продукции предприятиям-потребителям для нужд производства, включая бартерные операции и проведение взаимозачета;

Реализации НПЗ собственной продукции через собственную розничную сеть;

Реализации юридическими и физическими лицами горюче-смазочных материалов в розницу (конечному потребителю);

Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан

Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:

1)производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

2)налогоплательщик, осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.

К сфере оптовой торговли относится так же отгрузка бензина структурным подразделениям для дальнейшей реализации.

К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками:

1)реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива осуществляется юридическим лицам (в том числе иностранным юридическим лицам) и индивидуальным предпринимателям для их производственных нужд;

2)реализация бензина (за, исключением авиационного) и дизельного топлива физическим лицам;

3)использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.

СТАВКИ АКЦИЗОВ

на бензин и дизельное топливо

Налогообложение деятельности в сфере игорного бизнеса

Объектом обложения при осуществлении деятельности в сфере игорного, бизнеса (за исключением лотереи) являются:

 Скачать реферат