Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан

НДС выполняет интеграционные функции, способствуя проведению разными странами единой налоговой политики. Это ведет к сближению национальных экономик, что подтверждается опытом стран ЕЭС, для которых НДС является главным источником собственных средств.

В условиях слабой экономики проявляются и отрицательные черты НДС, которые прямо влияют не только на непосредственных потребителей, но и на п

роизводителей. К ним можно отнести:

Базой обложения НДС в нашей республике являются не только добавленная стоимость, но и также элементы, которые не имеют никакого отношения к ней. Практически НДС выступает как налог с оборота или «универсальный акциз», так как объектом обложения является вся стоимость товаров, работ и услуг. Одновременно применяется система зачета сумм НДС, уплаченных по «расходам». Данный метод исчисления НДС широко применяется в мировой практике и, в принципе, является приемлемым. Речь идет не о механизме определения суммы НДС, подлежащей внесению в бюджет, а о правильности определения базы обложения. Так, например, по казахстанскому законодательству в базу налогообложения включаются суммы акциза, таможенные пошлины. Допустим, при импорте подакцизных товаров на территорию республики, в облагаемый НДС оборот включается и сумма уплаченного акциза, и сумма таможенной пошлины, и сборов. Таким образом, налицо не только двойное, но и тройное налогообложение.

Момент фактической уплаты НДС намного опережает момент реализации налогооблагаемой продукции. Положение еще более усугубляется в условиях применения в налоговом учете метода начисления. Так как при методе начисления моментом осуществления реализации считается не день поступления денежных средств, а день отчуждения или отгрузки товаров. Следовательно, предприятие должно уплатить НДС независимо от того, поступила ли выручка от реализованной продукции. Предположим, что продукция реализована своевременно и в полном объеме, и деньги за реализацию поступили на предприятие, сумма НДС, относимая в зачет будет по своей значимости (с учетом инфляции) меньше, чем была уплачена поставщикам. При методе начисления существует большая вероятность отвлечения собственных оборотных средств предприятия на уплату НДС. Причем срок, на который отвлекаются эти средства, зависит от времени поступления выручки предприятию. Долг будет рассматриваться, как сомнительный лишь по истечении исковой давности, и сумма НДС может быть принята в зачет только по истечении этого срока, причем без корректировки на инфляцию.

Как и все косвенные налоги, НДС является, по сути, регрессивным налогом и тяжелым бременем ложится на плечи потребителей, причем большее налоговое бремя несут налогоплательщики с меньшим доходом. НДС способствует снижению жизненного уровня населения.

В условиях применения высокой ставки НДС снижается покупательная способность населения и сужается рынок сбыта для производителей. Даже при планировании минимальных размеров прибыли высокий НДС, включаемый в продажную цену, не позволит производителям быстро реализовать свою продукцию из-за ограниченных возможностей покупателей. На решение данной проблемы направлено снижение налоговой ставки в Казахстане до 16%. Регулирующие возможности НДС могут проявиться только в условиях развитой рыночной экономики и наличия конкуренции как обязательного атрибута рынка. [1]

I.3 Основы построения НДС: плательщики, объект обложения, порядок постановки на учет, ставки.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в РК:

1)- индивидуальные предприниматели;

- юридические лица, за исключением гос учреждений;

-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение

2) структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками НДС.

Плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Облагаемым оборотом является оборот по реализации ТРУ, совершаемый плательщиком НДС за исключением оборота:

1) освобожденного от НДС (в соответствии со ст. 225 НК);

2) местом реализации которого не является Р К

Реализация представляет собой отгрузку товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а так же передача заложенных товаров залогодержателю.

Применительно к товару оборот по реализации означает:

1)передачу прав собственности на товар (продажу товара, отгрузку товара, обмен на другие товары (работы, услуги), экспорт товара, безвозмездную передачу товара, взнос в уставный капитал, передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы;

2)отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;

2-1) передачу имущества в финансовый лизинг;

3)отгрузку товара по договорам комиссии;

4)передачу заложенного имущества (товара) залогодателем залогодержателю в случае невыплаты долга;

5)использование для проведения мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности, а также для личного потребления плательщиком налога на добавленную стоимость, либо его наемными работниками или другими лицами, товара, приобретенного для целей предпринимательской деятельности;

6)отгрузку товара одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, являющимися самостоятель­ными плательщиками налога на добавленную стоимость.

7) возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ране в режиме экспорта.

Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

1)предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды);

2)предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе передаваемых в качестве вклада в уставный капитал;

3)выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в счет заработной платы;

4)выполнение работ, оказание услуг между структурными подразделениями одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.

 Скачать реферат