Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан

Пиво - А = (1000 х 0,5 л.) х 0.2 х 137 тг(курс евро к тенге)=13700 тенге;

За отчетный период, частный предприниматель реализовал в розницу бензин в количестве 50 тонн и дизтопливо - 25 тонн.

В этом случае, данное лицо обязано внести в бюджет сумму акциза в размере:

За бензин - 50 тонн х 500 тенге = 25000 тенге

За дизельное топливо - 25 тонн х 60 тенге = 1500 тенге

II.4 По

рядок и сроки уплаты акцизов в бюджет

Сроки уплаты акциза.

1. Акциз на подакцизные товары, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем:

1) на 13-й день месяца по операциям, совершенным в течение первых десяти дней налогового периода

2) на 23-й месяца по операциям, совершенным в течение вторых десяти дней налогового периода

3) на 3-й месяца, следующего за отчетным, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода

2. По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

3. При передаче, сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории РК, на промышленную переработку, акциз уплачивается в день ее передачи.

4. Акцизы по другим подакцизным товарам, подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:

1) на тринадцатый день месяца по операциям, совершенным в течение первых десяти дней налогового периода;

2) на двадцать третий день месяца по операциям, совершенным в течение вторых десяти дней налогового периода;

3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода.

5.При производстве подакцизных товаров, из сырья собственного, производства, которое подлежит обложению акцизом, акциз на данное сырье уплачивается в сроки, установленные для уплаты акциза по готовым подакцизным товарам.

6. Акциз по игорному бизнесу уплачивается в совокупности с фиксированным суммарным налогом (патент) ежемесячно позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным. При наличии у плательщика нескольких игорных заведений в области(городе) акциз уплачивается отдельно по каждому объекту.

7. Акциз от осуществления деятельности по организации и проведению лотерей уплачивается до или в день регистрации выпуска, в продажу лотерейных билетов.

Место уплаты акциза

Уплата акциза производится по месту регистрации плательщика акциза за исключением следующих случаев.

Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, уплачивают акциз по местонахождению структурных подразделений в установленном порядке, если они осуществляют:

1) производство алкогольной продукции и всех видов спирта и (или) их розлив;

2) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.

Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за структурные подразделения

1. Плательщики акциза, обязаны поставить структурные подразделения на регистрационный учет в налоговых органах по месту их нахождения и уведомить налоговый орган по месту своей регистрации о постановке на регистрационный учет своих структурных подразделений.

2. Сумма акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, определяется на основе расчета акциза, составленного по каждому структурному подразделению.

3. При составлении расчета акциза по структурному подразделению учитываются операции, облагаемые акцизом и совершенные структурным подразделением в течение налогового периода.

4. Плательщики акциза обязаны представить расчет по суммам акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, налоговому органу по месту своей регистрации и копии расчетов - в налоговый орган по месту регистрации структурного подразделения в установленные сроки.

5. Уплата акциза, включая текущие платежи, за структурные подразделения производится юридическим лицом - плательщиком акциза непосредственно со своего расчетного счета или возлагается на структурное подразделение.

6. Данный порядок применяется также в случае уплаты акциза индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере игорного бизнеса или организации лотерей, не по месту своей регистрации. Уплата акциза, включая текущие платежи, индивидуальным предпринимателем производится по месту осуществления им деятельности.

Налоговый период

Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговая декларация

1.По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

2. Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за структурные подразделения.

3. Декларация и расчеты по акцизу за структурные подразделения представляются в налоговый орган не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Сроки уплаты акциза на импортируемые подакцизные товары

1. Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

2. Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке, уплачивается до или в день получения акцизных марок.

При осуществлении фактического импорта подакцизных товаров, сумма акциза подлежит уточнению.

III. Администрирование косвенных налогов

III.1 Налоговые санкции за нарушение налогового законодательства в части налога на добавленную стоимость

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

Несвоевременно внесенные суммы текущих платежей по НДС, подлежат взысканию с начислением пени, в размере 2,5 кратной ставки рефинансирования за каждый день просрочки, включая день уплаты.

III.2 Ответственность за нарушение законодательства в части акцизов

Плательщики акцизов обязаны встать на учет по акцизам в налоговых органах по месту регистрации. Лицо становится плательщиком акциза с момента наличия облагаемого оборота.

За нарушение срока постановки на налоговый учет налагается административный штраф в размере:

на должностных лиц - от 40 до 50 МРП;

на граждан - от 10 до 25 МРП.

Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов в бюджет возлагается на плательщика.

Производители и импортеры ликероводочных и табачных изделий являются ответственными за маркировку марками акцизного сбора и учетно-контрольными марками.

Нарушение правил ввоза, производства и реализации подакцизных товаров подлежащих маркировке влечет штраф в размере:

на граждан - от 10 до 25 МРП с конфискацией подакцизных товаров;

на должностных лиц - от 40 до 50 МРП с конфискацией подакцизных товаров.

Те же нарушения, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из налоговых нарушений, влекут за собой штраф в размере:

 Скачать реферат