Налоги как финансовая категория, значение налогов в доходах государства

3. Согласно законодательству РФ неуплата налогов влечет за собой разнообразные финансовые санкции в отношении неплательщиков налогов – от административной до уголовной ответственности.

4. Выделяются следующие признаки налога как финансовой категории: обязательность, уплата в целях финансового обеспечения государства, односторонний характер установления налога, возможность применения государ

ственного принуждения, безвозмездность и безвозвратность.

Соответственно, может быть предложено следующее определение налога: «налог представляет собой устанавливаемый государством в целях финансового обеспечения своей деятельности, обеспеченный возможностью применения принуждения, обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, уплачиваемый физическими и юридическими лицами в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств»[20].

5. Анализ показал, что с января по ноябрь 2005 года в федеральный бюджет страны поступило администрируемых ФНС в части доходов 2 446,9 млрд. рублей, что на 683,2 млрд. рублей или в 1,4 раза больше, чем за соответствующий период 2004 года[21] (см. приложение 2);

6. Основная масса доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями:

· НДС-39,1%;

· НДПИ-31,7%;

· Налога на прибыль-14,1%;

· ЕСН-9,6%;

· Акцизов-3,4%.

Глава 2. Порядок формирования налоговых доходов государства

2.1. Методология планирования (формирования) доходов на федеральном уровне

Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет около 90%.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ.[22]

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.

В перечень этих налогов входят:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы;

3. Налог на прибыль;

4. Налог на доходы физических лиц;

5. Государственная пошлина;

6. Водный налог;

7. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

8. Единый социальный налог;

9. Налог на добычу полезных ископаемых.

Рассмотрим поподробнее основные налоги, за счет которых обеспечивается значительная часть налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ.[23]

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сегодня его доля достигает 40% от всех налоговых доходов бюджета. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги.

Особенность данного налога в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом), то в другом на эту же сумму должен быть сделан вычет (покупателем). Причем два этих действия должны происходить в одном временном отрезке времени. В противном случае на неопределенное время НДС превращается в налог с оборота по ставке 18% .

Налогоплательщиками НДС признаются, как правило:

· организации;

· лица, являющиеся плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

· индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:

· реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога;

· передача имущественных прав;

· передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налоговым законодательством РФ ряд товаров и услуг освобождены от НДС.

В ст.149 НК определяются операции, не подлежащие налогообложению. В частности:

· предоставление в аренду арендодателем на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

· реализация товаров, а также передача, выполнение, оказание услуг для собственных нужд на территории РФ: медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий, медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными (в течение квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн. руб., налоговый период – один квартал.

Налогообложение НДС производится по 0%, 10%, 18%.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающим 1 млн. руб., вправе уплачивать налог, исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товара.

Акцизы, как и НДС – федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время в доходах федерального бюджета РФ они прочно удерживают пятое место после НДС и в общей сумме налоговых поступлений составляли в 2004 г.- 7.2%, а в 2005 – порядка 4%.[24]

НК РФ определяет круг товаров облагаемых акцизами:

· спирт этиловый из всей видов сырья;

· алкогольная продукция (водка, вина, коньяки);

· пиво;

· табачные изделия;

· автомобили легковые и мотоциклы;

· бензин автомобильный;

· моторные масла для двигателей;

· прямогонный бензин;

· дизельное топливо;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие виды продукции в жидком виде).

Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом обложения акцизами признаются операции:

 Скачать реферат