Принципы учета кассовых операций и ведения бухгалтерской отчетности

Содержание

1. Учет кассовых операций. 2

2. Выбытие объектов основных средств. 7

3. Практическая часть. 12

Список использованной литературы 24

1. Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расъодования наличных денег организации имеют кассу.

Помещение кассы должно быть изолированным, оборудовано сигнализацией, иметь несгораемые металлические шкафы, сейфы для хран

ения денег и ценных бумаг.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который является материально ответственным лицом и обязан строго соблюдать Правила ведения кассовых операций.

Денежные средства получают кассиры в учреждениях банка по денежным чекам, которые подписывает главный бухгалтер и руководитель организации или их заместители.

Наличные деньги, полученные в банке, расходуются организацией на те цели, на которые они получены. Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка налиных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм.

Лимиты остатка наличных денег в кассе и нормы использования выручки устанавливаются обслуживающим учреждениям банка по согласованию с руководителем организации.

Организации имею право хранить в своих кассах наличные деньги сверху установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда, выплаты пенсий, стипендий, дивидедов и на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдают в учреждения банков для зачисления на текущий (расчетный) счет.

Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам формы № КО-1, подписанным главным бухгалтером. При этом сдвшему деньги выдатся на руки квитанция приходного ордера, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом).

Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию, товары, работы, услуги перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности.

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий и т.д. указанные вылаты производятся в основном по расчетно-платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

На титульном листе платежной ведомости длается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и суммы прописью.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи дпонированных сумм, под отчет производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам формы № КО-2.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателся, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и берет расписку получателя.

Приходные и расодные кассовые ордера, квитанции должны заполняться четко, ясно; подчистки, помарки и неоговоренные исправления не допускаются.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы № КО-3. Журнал открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

Все поступления и выдача наличных денег учитываются в кассовой книге по форме № КО-4. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двх равных частей, одна заполняется кассиром и остается в книге, вторая заполняетс через копировальную бумагу, является отрывной частью и как отчет кассира с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию.

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы тщательно проверяются. Остаток на начало и конец дня сверяется с предудущим отчетом, проверяется правильность выведения оборотов и остатка, проставляются корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – их выдача.

К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета:

- 50-1 «Касса организации»;

- 50-2 «операционная касса»;

- 50-3 «Денежные документы»;

- 50-4 «Валютная касса»;

- 50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации.

Сбсчет 50-2 «Операционная касса» открывается при наличии в организации билетных и багажных касс, касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Операционные кассы получают и сдают денежную наличность в кассу организации, если не предусмотрена сдача банку, отделениям связи, инкассаторам.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения операции, связанных с приобретением и использованием путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов, проездных билетов и др.

При покупке денежных документов в учете составляется следующая запись:

Д-т счета 50, субсчет 3 «Денежные средства»;

У-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (71, 76 и др.).

При получении денежных средств от работников организации за выданные путевки в санатории, дома отдыха в чуте составляется следующая запись:

Д-т счета 50, субсчет 1 «Касса организации»;

К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные документы».

При частичной оплате стоимости путвки за счет средств организации в учете составляется следующая запись:

Д-т счета 92 «Операционные доходы и расходы» (84);

К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные докменты».

При использовании денежных документов на хозяйственные цели (почтовые марки, проездные билеты) в учете составляется следующая запись:

Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные документы».

Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например, при направлении работников в загранкомандировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» используется организацией при наличии обособленных филиалов для проведени текущих расчетов.

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается в учете следующими записяи:

Д-т счета 50 «Касса»;

К-т счета 51 «Расчетный счет» (52, 55, 62, 66, 67, 71, 73, 76, 90, 92, 98 и др.).

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы в учете отражается следующими записями:

Д-т счета 51 «Расчетный счет» (52, 55, 57, 60, 69, 70, 71, 73, 76, 92, 94, 98 и др.).

К-т счета 50 «Касса».

Учет операций по дебету счета 50 «Касса» ведется в ведомости №1, а по кредиту – в журнале-ордере №1 ручной или автоматизированной формы.

Не реже одного раза в квартал комиссией, утвержденной руководителем организации, должна проводиться инвентаризация кассы. По резултатам мнвентаризации комиссией составляется акт в двух екземплярах: один экземпляр передается в бухгалтерию организации, второй – материально ответственному лицу (кассиру).

 Скачать реферат