Учтенные ценные бумаги на балансе банка

Содержание

Введение

1. Основы организации учета операций с ценными бумагами

1.1 Основные термины и понятия

1.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги

2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

2.1 Общий порядок учета операций с ценными бумагами в банке-инвесторе

2.2 Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных

организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг

2.3 Учет приобретения ценных бумаг в банке-инвесторе через посредника

2.4 Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах

2.5 Депозитарный учет операций с ценными бумагами

2.6 Особенности в учете ценных бумаг на балансе банка, имеющихся в наличии для продажи

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Коммерческие банки проводят разнообразные операции с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. Эти операции разделяются на активные и пассивные.

Пассивные операции включают в себя выпуск ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, сберегательных и депозитных сертификатов) с целью привлечения денежных средств.

Активные операции предполагают приобретение банком ценных бумаг с целью участия в управлении и получения дивидендов, процентных доходов или с целью извлечения спекулятивного дохода. Сегодня банки направляют значительную часть своего портфеля активов во вложения в ценные бумаги. Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют ряд важнейших функций, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены.[1]

С другой стороны значимость банков на рынке ценных бумаг достаточно велика. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, могут являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Дилеры заключают сделки от своего имени и за свой счет. Банк-инвестор, не являющийся дилером, может приобретать ценные бумаги путем заключения с дилером договора комиссии или поручения. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, которую выдает Центральный Банк России. Рынок ценных бумаг является наиболее конкурентной альтернативой кредитному рынку для размещения средств. Поэтому вопрос о порядке отражения активных операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете коммерческих банков является актуальным на сегодняшний день.

Деятельность банков на рынке ценных бумаг регламентируется двумя основными документами: Федеральным законом от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» в редакции от 23.07.2010 г. № 181-ФЗ и Федеральным законом от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» в редакции от 22.04.2010 г. № 65-ФЗ.

Порядок отражения ценных бумаг в учете коммерческих банков регламентирован в «Положении о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 302-П от 26.03.2007 г. в редакции от 06.07.2010 г. № 2477-У, письмом ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г.

Целью данной курсовой работы является отражение современных подходов к организации учета операций коммерческих банков с приобретенными ценными бумагами в различных ситуациях.

Задачами курсовой работы являются:

1) теоретическое обоснование понятия активных операций с ценными бумагами коммерческих банков;

2) изучение законодательной и нормативной базы учета активных операций с ценными бумагами;

3) рассмотрение порядка отражения в учете приобретения ценных бумаг:

3.1 банком-инвестором;

3.2 банком-дилером (профессиональным участником ОРЦБ);

3.3 банком-инвестором через посредника;

4) рассмотрение проблем в действующем порядке учета операций с ценными бумагами.

1. Основы организации учета операций с ценными бумагами

1.1 Основные термины и понятия

В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» коммерческие банки могут выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе: посреднические операции при купле-продаже ценных бумаг (выступая в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг); операции по выпуску собственных ценных бумаг, выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний, осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путем купли-продажи бумаг от своего имени и за свой счет; оказывать консультационные услуги в части выпуска и обращения ценных бумаг.

Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов: долевые ценные бумаги и долговые ценные бумаги.

Долевые ценные бумаги — это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала. Долговые ценные бумаги — государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и др.

В бухгалтерском учете операций с ценными бумагами применяются следующие термины и определения:[2]

Портфель — укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг. Выделяют следующие виды портфелей:

1) Торговый портфель — котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

2) Инвестиционный портфель — ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.

3) Портфель контрольного участия — голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Голосующие акции — акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества.

Инвестиционный доход — доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т. п.

Приобретение ценной бумаги — постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

Вложения в ценные бумаги — фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

 Скачать реферат