Учтенные ценные бумаги на балансе банка

Кредит счета № 60105 «Резервы под возможное обесценение» — по лицевому счету акций данного выпуска» — на величину превышения балансовой стоимости акций над их рыночной ценой.

Если акции не имеют рыночной котировки, то резерв создается в размере 50% их покупной стоимости и в дальнейшем не корректируется. Если акции имеют рыночную котировку, то созданный резерв подвергается ежеквартальной (еж

емесячной) корректировке или в сторону доначисления, если курс акций падает, или в сторону уменьшения ранее созданного резерва, если курс акций возрос с момента предыдущей корректировки. В первом случае доначисление резерва осуществляется в том же порядке, что и его создание, во втором — отражается следующей проводкой:

Дебет счета № 60105 «Резервы под возможное обесценение» — по лицевому счету акций данного выпуска,

Кредит счета № 70601 «Доходы» — на величину превышения рыночной стоимости акций на дату создания (предыдущей корректировки) резерва над их рыночной ценой на дату корректировки резерва.

При выкупе акций эмитентом (по номиналу или по цене, отличной от номинала), результаты от выкупа акций по цене, отличной от номинала, будут относиться соответственно на доходы или расходы банка. Финансовый результат будет тождественен налоговому (при использовании второго варианта учета), при использовании первого варианта будет возникать необходимость в корректировке финансового результата с целью устранения двойного налогообложения. В бухгалтерском учете это отразится так:

1) если акции выкупаются по номинальной (балансовой) стоимости:

Дебет счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

Кредит счета № 60101 «Акции дочерних и зависимых банков» — по лицевому счету банка-эмитента — на номинальную стоимость акций;

2) если акции выкупаются по цене выше номинала:

Дебет счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на выкупную стоимость акций,

Кредит счета № 60101 «Акции дочерних и зависимых банков» - по лицевому счету банка-эмитента — на номинальную (балансовую) стоимость акций,

Кредит счета № 70601 «Доходы» — на величину превышения выкупной стоимости акций над их номиналом;

3) если акции выкупаются по цене ниже номинала: Дебет счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на выкупную стоимость акций,

Дебет счета № 70606 «Расходы» — на величину превышения номинальной (балансовой) стоимости над выкупной,

Кредит счета № 60101 «Акции дочерних и зависимых банков» — по лицевому счету банка-эмитента — на номинальную (балансовую) стоимость акций.

При реализации акций резерв, созданный под обесценение, будет восстанавливаться на доходы банка (использование резерва для покрытия убытков при списании акций с баланса нормативными документами не предусмотрено):

Дебет счета № 60105 «Резервы под возможное обесценение» — по лицевому счету акций данного выпуска,

Кредит счета № 70601 «Доходы» — на величину восстанавливаемого резерва.

2.5 Депозитарный учет операций с ценными бумагами

На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка.

На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:

для хранения и (или) учета;

для осуществления доверительного управления;

для осуществления брокерских операций;

для осуществления иных операций;

а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо депонентов - пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.

Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.

Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо - в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете места хранения. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.

Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.

При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо.

Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.

Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.

По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.

Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.

Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска. По данным сводных карточек ежедневно составляется: краткий баланс депо, с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии.

В момент перехода права собственности на ценные бумаги в депозитарном учете делается запись:

Дебет счета № 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (Ностро базовый)»;

 Скачать реферат