Бухгалтерский учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Итого начислено по листку нетрудоспособности пособия по беременности и родам 4751,78 + 6695,69 + 6479,70 + 6695,69 + 5615,74 = 30238,60 рублей

По рассмотренному примеру в бухгалтерском учете будут отражены операции представленные в таблице 2.3.13.

Таблица 2.3.13

Бухгалтерские проводки расчета пособия по беременности и родам

Выплата пособия производится за счет средств Фонда социального страхования в дни выдачи заработной платы сотрудникам. Денежные средства выдают со дня предоставления отпуска. Как правило, это следующий день после отпуска по беременности и родам.

Ежемесячные компенсации фирма вправе отнести к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли (ст. 255 НК). Однако если компания примет решение о дополнительных выплатах матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, то эти суммы нельзя включать в налоговую себестоимость (письмо от 17 октября 2006 г. № 03-05-02-04/157).

Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям и суммой удержаний.

В ЗАО «Мебельная фабрика «Нижегородец» стандартные налоговые вычеты применяется в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13 %, а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенных за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков на сумму следующих налоговых вычетов:

1. в размере 3000 рублей

2. в размере 500 рублей

3. в размере 400 рублей и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется

4. в размере 600 рублей распространяется на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 40000 рублей.

В ЗАО «Мебельная фабрика «Нижегородец» вычеты предоставляются работникам на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

ЗАО «Мебельная фабрика «Нижегородец» является налоговым агентом, вследствие чего НДФЛ, который удерживается из дохода сотрудников, рассчитывается в таком порядке:

– определяются доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;

– определяется ставка НДФЛ по каждому из видов дохода;

– определяется наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ;

– проверяется возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ;

– рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.

Рассмотрим это на конкретном работнике ЗАО «Мебельная фабрика «Нижегородец».

За Февраль месяц работнику ЗАО «Мебельная фабрика «Нижегородец» Сидорову С.С. начислена заработная плата в сумме 5000,00 рублей. Кроме того, Сидорову С.С. подарена туристическая путевка стоимостью 30000,00 рублей.

В Феврале месяце Сидорову С.С. в соответствии с его заявлением предоставляются стандартные налоговые вычеты: личный – 400,00 рублей и по расходам на содержание ребенка – 600,00 рублей. Совокупный доход с начала года не превысил 20000,00 рублей для предоставления личного стандартного налогового вычета и не превысил 40000,00 рублей для предоставления вычета на содержание ребенка.

Стоимость подарка (путевки) в части, не превышающей 4000,00 рублей, освобождается от налогообложения (п.28 ст. 217 НК РФ).

Сумма налога за расчетный месяц (после зачета сумм налога, удержанного ранее) составила:

((5000,00 – (400,00 + 600,00) + 30000,00 – 4000,00) х 13% = 3900,00 рублей

Поскольку налог может быть удержан только с той части выплаты, которая произведена в денежной форме, и при этом размер удержания не должен превышать 50% от суммы выплаты, налог на доходы физических лиц за расчетный месяц удерживается в сумме 2500,00 рублей (5000,00 х 50%).

Образовавшийся у налогоплательщика Сидорова С.С. долг по налогу – 1400,00 рублей (3900,00 – 2500,00) подлежит погашению при последующих выплатах ему доходов в денежной форме.

Бухгалтером ЗАО «Мебельная фабрика «Нижегородец» будут сформированы следующие проводки, которые представлены в таблице 2.3.14.

Таблица 2.3.14 Бухгалтерские проводки

 Скачать реферат