Учет нематериальных активов

· коэффициент ускорения - 2.

Расчет амортизации:

1-й год - 20 000 руб. х 20% х 2 = 8000 р. (остаточная стоимость - 12 000 руб.);

2-й год - (12000 р. х 20% х 2 = 4800 р. (остат. ст-сть - 12000 р. -4800 р. = 7200 р.);

3-й год - 7200 р. х 20% х 2 = 2880 р. (остат. сто-сть-7200 р. - 2880 р. = 4320 р.) и т.д.

Способ начисления по сумме чисел лет срока полезного использования: >· первоначальная стоимость - 20 000 руб.;

· срок полезного использования - 5 лет;

· сумма чисел лет эксплуатации объекта - 15 лет (1 + 2+3 + 4 + 5).

Расчет амортизации:

1-й год-5/15 х 20000 р. = 6667 р. (ежемесячная сумма амортизации - 556 р);

2-й год-4/15 х 20 000 руб. = 5334 р. (ежемесячная сумма амортизации-445 р) и т.д.

Способ списания стоимости объекта пропорционально объему продукции (работ):

· первоначальная стоимость объекта - 200 000 р.;

· срок полезного использования объекта - 5 лет;

· предполагаемый объем выпуска продукции в течение срока полезного использования - 100000 ед.

Соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта равен 2 (200000: 100000).

Выпуск продукции в отчетном году - 20 000 ед.

Сумма амортизационных отчислений в отчетном периоде -

40 000 р. (20 000 х 200 000: 100 000).

В соответствии с федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъекты малого предпринимательства могут начислять амортизацию по нормам, превышающим в два раза установленные для соответствующих групп основных средств, а так же списывать дополнительно как амортизацию до 50% первоначальной стоимости основных средств со сроком полезного использования более 3 лет.

В бухгалтерском учете для отражения сумм амортизационных отчислений по объектам основных средств путем их накопления за весь срок полезного использования применяется отдельный счет 02 "Амортизация основных средств".

В бухгалтерском учете начисление амортизации отражается на счетах: .

♦ на сумму амортизации по объектам основных средств, используемых в капитальном строительстве (кроме строительных организаций) -

Д-т сч.08 "Вложения во внеоборотные активы"

К-т сч.02 "Амортизация основных средств";

♦ на сумму амортизации по объектам производственного и непроизводственного назначения -

Д-т счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу"

К-т сч.02 "Амортизация основных средств";

♦ на сумму амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду -

Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы"

К-т сч.02 "Амортизация основных средств".

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности в разрезе наиболее важных групп основных средств должна содержаться информация о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации на начало и конец отчетного года, а также стоимость прироста и выбытия объектов. При раскрытии учетной политики в пояснительной записке к годовому отчету обязательно включить информацию об:

· изменениях стоимости основных средств, по которой они были приняты на учет;

· установленных сроках полезного использования основных средств (по группам);

· объектах, стоимость которых не амортизируется;

· объектах основных средств, предоставленных и полученных по . договору финансовой аренды;

· способах начисления амортизации по отдельным объектам основных средств.

Важно отметить, что к амортизируемому имуществу не относится земля, объекты природопользования (вода, недра), материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

В целях налогообложения прибыли в состав амортизируемого имущества не включаются:

· имущество бюджетных организаций и приобретенное с использованием бюджетных ассигнований;

· имущество некоммерческих организаций;

· объекты внешнего благоустройства;

· продуктивный скот, волы, буйволы, олени (кроме рабочего скота);

· приобретенные произведения искусства, книги и иные подобные объекты;

· имущество с первоначальной стоимостью до 10 тыс. руб., стоимость которого включается по мере ввода в эксплуатацию в со став материально-производственных запасов;

· имущество, полученное за счет целевого финансирования;

· основные средства, переданные (полученные) безвозмездно по договорам;

· основные средства, переведенные на консервацию на срок более 3 месяцев по решению руководства организации;

· основные средства, находящиеся на реконструкции и модернизации, на срок более 12 месяцев по решению руководства организации.

Важным моментом при начислении амортизации является порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества как базы налогообложения.

Первоначальной стоимостью основных средств является сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния пригодности к использованию за вычетом суммы налогов, учитываемых в составе расходов.

В ст.259 Налогового кодекса РФ определена методология применения линейного и нелинейного методов и порядок расчета нормы амортизации. При использовании линейного метода норма амортизации рассчитывается по формуле

К = 1/n 100%,

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта;

п - срок полезного использования объекта, в месяцах.

При использовании нелинейного метода норма амортизации рассчитывается по формуле

К= 2/n 100%,

где К - норма амортизации;

п - срок полезного использования объекта, в месяцах.

В Налоговом кодексе РФ оговорено, что когда остаточная стоимость амортизируемого объекта достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, то амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

В Налоговом кодексе РФ определен порядок начисления амортизации по имуществу вновь созданной, ликвидированной, реорганизованной или преобразованной организации. В этих случаях амортизация начисляется с учетом:

· по ликвидируемой организации - с 1-го числа месяца, в котором завершена ликвидация, амортизация не начисляется;

· по реорганизуемой организации - с 1-го числа месяца, в котором завершена реорганизация, амортизация не начисляется;

· по организации, образующейся в результате реорганизации - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации (обычном порядке);

· по вновь учрежденной организации - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ее государственной регистрации, амортизация начисляется в обычном порядке.

2.4. Учет затрат на ремонт основных средств

Под текущим ремонтом понимают исправление или замену отдельных узлов или деталей для поддержания объектов в рабочем состоянии. Под капитальным ремонтом понимают одновременную смену всех износившихся узлов и деталей с разборкой ремонтируемых объектов.

 Скачать реферат