Административно-правовые отношения в сфере управления финансами и кредитом

Налоговое правоотношение включает следующие элементы: субъ­екты, объекты и содержание.

Субъектами налогового правоотношения в соответствии со ст. 9 НК являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов, на ко­торых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы;

2) организации и физиче

ские лица, признаваемые в соответствии c Кодексом налоговыми агентами;

3) Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения (налоговые органы);

4) Государственный таможенный комитет РФ и его подразде­ления;

5) государственные органы исполнительной власти, и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установ­ленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой .налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);

6) Министерство финансов РФ, министерства финансов респуб­лик, финансовые управления администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов, городов (финансовые органы), иные уполномо­ченные органы — при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке : уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Кодексом;

7) органы государственных внебюджетных фондов;

8) Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.

Как видно из ст. 9 НК, налоговое правоотношение складывается между различными категориями субъектов, но основными их группами являются налогоплательщик, плательщик сборов и налоговые органы.

Налоговые органы вправе осуществлять следующие меры административного характера:

требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом;

производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствую­щих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничто­жены, сокрыты, изменены или заменены;

вызывать в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой;

приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных лиц в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;

осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производ­ственные, складские, торговые и иные помещения и территории, про­водить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имуще­ства. Порядок проведения инвентаризации утверждается Министер­ством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам;

определять суммы налогов, подлежащие внесению налогопла­тельщиком в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся информации, а также данных об иных анало­гичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика до­пустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследова­нию) производственных, складских, торговых и иных помещений и извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налого­обложения, непредставления в течение более двух месяцев налогово­му органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ве­дения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к не­возможности исчислить налоги;

требовать от налогоплательщика и иных лиц устранения выяв­ленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контроли­ровать выполнение указанных требований;

взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в по­рядке, установленном Налоговым кодексом;

контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщика и иных лиц и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщика и иных обязанных лиц сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;

привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть извест­ны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.[16]

Налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрис­дикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

о признании недействительной государственной регистрации 'юридического или физического лица в качестве индивидуального I предпринимателя;

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ;

о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в бюджеты и внебюджетные фонды;

о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных налоговым кодексом. Налоговые органы осуществляют и другие права, предусмотрен­ные Налоговым кодексом и иными федеральными законами. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения в пределах своих полномочий утверждают формы заявлений о постановке на учет в налоговые органы, расчетов по налогам и налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков.

Налоговые органы в целях единообразного применения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах издают обязательные для них приказы, инструкции и методические указания.

Указом президента российской федерации «О Министерстве Российской федерации по налогам и сборам» от 23 декабря 1998 г. в целях совершенствования структуры федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на реализацию налоговой политики, усиление государственного контроля за своевременным поступлением в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме, а также за производст­вом и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, было преду­смотрено преобразовать Государственную налоговую службу Российской Федерации в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, а также изложить выработку и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и госу­дарственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных плате­жей в полном объеме.

 Скачать реферат