Учет движения денежных средств

§ номер договора, на основании которого открывается аккредитив;

§ срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

§ наименование поставщика;

§ наименование банка поставщика, в котором открывается аккредитив;

§ место исполнения аккредитива;

§ полное и точное наименование документов, против которых банк может производить выплаты по аккредитиву, срок их представ

ления и порядок оформления;

§ вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных;

§ наименование (вид, род) товаров, услуг с указанием срока отгрузки (оказание услуг);

§ сумма аккредитива;

§ способ реализации аккредитива с указанием дополнительных условий (например, запрещение частичной оплаты, обязательное предоставление сертификатов по качеству товаров, предоставление права акцепта уполномоченному и т. д.).

Заявление на открытие аккредитива представляется в четырех экземплярах в банк-эмитент, который последний экземпляр со своей отметкой возвращает аккредитиводателю.

Поставщик, получив известие об открытии ему аккредитива, производит отгрузку (отправку) товаров. Для получения средств с аккредитива поставщик представляет в банк-исполнитель реестр счетов и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Эти документы должны быть представлены до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении поставщиком хотя бы одного условия, предусмотренного в аккредитиве, оплата документов не производится.

Банк-исполнитель сверяет представленные поставщиком документы и при наличии полной тождественности с условиями выставленного аккредитива производит их оплату.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного аккредитиводателя, то представленные поставщиком документы должны иметь его подпись и акцептную надпись.

Закрытие аккредитива производится в следующих случаях:

1. При полном использовании средств или по истечении срока аккредитива, о чем банк-исполнитель сообщает банку-эмитенту.

2. По заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до окончания срока его действия, о чем банк-исполнитель сообщает банку-эмитенту, и неиспользованная сумма аккредитива возвращается в банк-эмитент для восстановления на счете аккредитиводателя.

3. По заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. В этом случае аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента. О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

При использовании аккредитивной формы расчетов следует иметь в виду, что аккредитив может быть выставлен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива в банке-исполнителе и порядок расчетов устанавливаются в договоре (соглашении) между аккредитиводателем (покупателем) и поставщиком.

Рассмотрим схему расчетов при помощи аккредитивов:

1. Представление в банк заявления на открытие аккредитива.

2. Возврат банком последнего экземпляра заявления с отметкой о выставлении аккредитива.

3. Открытие аккредитива путем пересылки заявления

в банк, обслуживающий поставщика.

4. Сообщение поставщику об открытии аккредитива.

5. Отправка товаров (оказание услуг) покупателю.

6. Представление документов об отправке товаров (оказании услуг) для оплаты.

7. Оплата документов путем списания денежных средств с аккредитива и зачисления их на расчетный счет поставщика.

8. Возвращение остатка неиспользованного аккредитива на счет покупателя (аккредитиводателя).

В настоящее время покупатели, применяя аккредитивную форму расчетов, могут открывать следующие виды аккредитивов:

§ покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

§ отзывные или безотзывные.

При выставлении покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент списывает денежные средства с расчетного счета аккредитиводателя. Он также может быть выставлен за счет специально полученного кредита в банке.

При выставлении покрытого (депонированного) аккредитива составляется бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 55-1 “Аккредитивы”

Кредит счетов 51 “Расчетные счета”

66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” и др.

При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива банку-исполнителю предоставляется право списывать сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Этот вид аккредитива может быть применен только при наличии корреспондентских отношений между банком поставщика (банком-исполнителем) и банком покупателя (банком-эмитентом).

При выставлении непокрытого аккредитива субсчет 55-1 “Аккредитивы” не используется. Все записи производятся на забалансовом счете 009 “Обеспечение обязательств и платежей выданные”.

При открытии аккредитива запись производится по приходу счета 009, а при использовании непокрытого аккредитива (дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, кредит счета 51 “Расчетные счета”) — запись производится по расходу счета 009.

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком на основании распоряжения покупателя (аккредитиводателя).

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.

При выставлении аккредитива банком-эмитентом с аккредитиводателя взимается плата за услугу.

Пример типовых операций при аккредитивной форме расчетов представлен в таблице 1.

Таблица1.

Типовые операции при аккредитивной форме расчетов

 Скачать реферат