Учет движения денежных средств

Представляя данные о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, организация должна привести расшифровку фактического поступления денежных средств:

— от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

— от продажи основных средств и иного имущества;

— в виде полученных авансов;

— в виде бюджетного и иного целевого финансирования;

— в виде

кредитов, займов;

— в виде дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр.;

направления денежных средств на:

— оплату товаров, продукции, работ, услуг;

— оплату труда;

— отчисления в государственные внебюджетные фонды;

— выдачу авансов;

— финансовые вложения;

— выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

— расчеты с бюджетом;

— оплату процентов по полученным кредитам и займам;

— прочие выплаты и перечисления.

В расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств, связанных с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами, отражаются в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью организации.

Поступающие денежные средства от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в банках или в кассу организации отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. Причем сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по соответствующему направлению текущей деятельности.

Денежные средства, перечисленные при приобретении иностранной валюты, включаются в данные по соответствующему направлению текущей деятельности. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме поступлений от продажи основных средств и иного имущества).

Коды строк отчета о движении денежных средств (форма № 4) приведены ниже (утверждены приказом Госкомстата России № 475 и Минфина России № 102н от 14.11.2003). [7]

В отчете о движении денежных средств показываются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Форма № 4 представляется в составе годовой бухгалтерской отчетности.

3.4. Анализ отчета о движении денежных средств

ООО “ТД Кондитер”

В качестве базы для проведения анализа используем форму бухгалтерской отчетности № 4 “Отчет о движении денежных средств”.

На основании данных Ф №4 составим таблицу 3.3.

Таблица 3.3.

Анализ динамики денежных средств ООО “ТД Кондитер” за 2004 г., руб.

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

Приток и отток денежных средств в рассматриваемой фирме сопоставимы по величине. На первом году существования фирмы приток превышал отток на 7,95 %, на втором отток превысил приток на 9 %. Тенденцию можно считать негативной, однако серьезных оснований для беспокойства такой поверхностный анализ не дает.

 Скачать реферат