Учет движения денежных средств
Рассмотрим типовые операции по учету расчетов с чеками (табл. 2).
Таблица 2.
Типовые операции при расчетах чеками
№ п/п | Содержание операции | Дебет счет а | Кредит счета | Сумма |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 |
Приобретена лимитированная чековая книжка: а)лимит б) услуги банка |
55-2 91-2 |
51 51 |
120000 25 |
2 |
Передана лимитированная чековая книжка под отчет М. Ивановой |
71 |
76 |
120 000 |
3 |
Оплачено чеком из лимитированной чековой книжки счет поставщика за товары |
60 |
55-2 |
40289 |
4 |
Списан использованный чек из лимитированной чековой книжки М.Ивановой |
76 |
71 |
40289 |
5 |
Учтены услуги банка по выдаче нелимитированной чековой книжки |
91-2 |
51 |
25 |
6 |
Оплачены чеком из нелимитированной чековой книжки услуги транспортной организации |
76 |
51 |
1440 |
По субсчету 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Депозит — денежные средства, помещаемые для хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент.
Перечисление денежных средств на депозитные счета оформляются бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”
Кредит счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”.
Начисленные проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах рассматриваются как операционные доходы и оформляются бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”
Кредит субсчета 91-1 “Прочие доходы”.
При возврате кредитной организацией сумм вкладов составляется корреспонденция счетов:
Дебет счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”
Кредит субсчета 55-3 “Депозитные счета”.
Аналитические счета по субсчету 55-3 “Депозитные счета” открываются отдельно на каждый депозитный вклад.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования (на специальные целевые мероприятия, на капитальные вложения и пр.), а также наличие и движение денежных средств в иностранной валюте.
Для учета денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 57 “Переводы в пути”. Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банка для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению. [10]
На счете 57 “Переводы в пути” учитываются:
§ денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет;
§ денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет;
§ денежные средства, перечисленные с одного счета (например, расчетного) для зачисления на другой счет организации (например, валютный);
§ денежные средства, направленные на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет и счет корпоративной пластиковой карты находятся в разных учреждениях банка.
Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается во втором (II) разделе актива баланса по статье “Прочие денежные средства”. По дебетовой стороне счета учитываются сальдо и поступление, а по кредитовой — списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке.
Основанием для производства записей по дебету счета 57 “Переводы в пути” являются квитанции о взносе наличных денег, выдаваемые учреждениями банков или почтовыми отделениями, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.
Дебет счета 57 “Переводы в пути”
Кредит счетов 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.
Основанием для производства записей по кредиту счета 57 “Переводы в пути” являются выписки банков, подтверждающие поступление денежных средств на счета:
Дебет счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”
Кредит счета 57 “Переводы в пути”.
Главный счет 57 “Переводы в пути” субсчетов не имеет.
Однако при наличии у предприятия расчетных и валютных счетов целесообразно предусмотреть два субсчета:
57-1 “Переводы в пути в отечественной валюте”, 57-2 “Переводы в пути в иностранной валюте”.
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам). Аналитический учет при мемориально-ордерной форме осуществляется в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме — в журнале-ордере № 3 и в ведомости № 25.
Глава II. Исследование учета денежных средств
в ООО “ТД Кондитер”
2.1. Характеристика анализируемого предприятия
В качестве базы исследования выступает предприятие оптовой торговли – ООО “Торговый дом “Кондитер”.
Торговый дом “Кондитер” является эксклюзивным дистрибьютором кондитерской фабрики “Кервель”, находящейся в Ленинградской области. Специализация фабрики – производство зефирно-песочного печенья. Большинство видов выпускаемой продукции не имеет аналогов в Северо-Западном регионе.
Рынком сбыта являются оптовые фирмы, специализирующиеся на торговле кондитерскими изделиями либо продуктами питания в ассортименте. Географический охват: около 40% - Москва, 15% - Санкт-Петербург, 45% - регионы (Северо-Запад, Центральная Россия, Сибирь).
Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:
Поиск рефератов
Последние рефераты раздела
- Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
- Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД»
- Анализ финансовой отчетности
- Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению
- Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия
- Анализ показателей бухгалтерской отчетности
- Анализ себестоимости продукции