Теоретические аспекты адаптации бухгалтерской отчетности

Таблица 4.6- «Примерный бланк отчета о движении денежных средств ОАО «Кропоткинский завод МиССП» в соответствии МСФО»

Примечания к финансовой отчетностидолжны быть упорядочены; в формах финансовой отчетности необходимо приводить ссылки на примечания к каждой «линейной статье» отчета. Обычно каждому примечанию присваивается цифровой код, под которым оно дается в разделе примечаний. Код при

мечания указывают в форме отчетности против «линейной статьи», которая раскрывается в данном примечании.

Как правило, примечания группируются в отдельную рубрику. В этом случае используется сквозная нумерация примечаний по всем формам отчетности. Реже применяется вариант, когда примечания приводятся отдельно к каждой форме отчета: к балансу, отчету о прибылях и убытках и др.

В примечаниях указывают постоянное местонахождение компании, если оно не совпадает с юридическим адресом, материнскую компанию свою и материнскую компанию всей консолидированной группы компаний. Дают описание основных операций компании, числовые показатели, характеризующие персонал. В примечаниях отражают методы подготовки отчетности, раскрывают учетную политику компании. Кроме прочего, указывают порядок пересчета иностранной валюты и валютных курсовых разниц.

В ходе проведения трансформации отчетности возникает необходимость в составлении корректировочных проводок, которые позволяют устранить выявленные различия между МСФО и действующей системой бухгалтерского учета в России. Можно выделить два типа корректировочных проводок:

Корректировочные проводки, относящиеся к отчетному периоду, необходимы для отражения несоответствий осуществленных компанией хозяйственных операций отчетного периода применительно к МСФО. Корректировочные проводки заносятся в пробный баланс на конец отчетного периода и относятся на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода.

Корректировочные проводки, относящиеся к прошлому периоду, необходимы для отражения несоответствий в отражении операций, относящихся к прошлым периодам применительно к МСФО. Данные корректировочные проводки заносятся в пробные балансы на начало и на конец отчетного периода и относятся на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет.

Для целей контроля корректировочных записей, выполненных в процессе трансформации, рекомендуется выделить два дополнительных счета в действующем российском Плане счетов:

- счет 84.11 «Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода» - для группировки корректировочных проводок по событиям, относящимся к отчетному периоду;

- счет 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка прошлых лет» - для группировки корректировочных проводок по событиям прошлых лет.

Если на начало отчетного периода была выполнена корректировочная проводка, затрагивающая счет 84.12, то необходимо повторить эту проводку на конец отчетного периода для того, чтобы сальдо нераспределенной прибыли прошлых лет в бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода было одинаковым.

Для отражения корректировочных записей используют трансформационные таблицы. Формы таблиц никаким нормативным документом или стандартом МСФО не установлены, поэтому их можно выбирать самостоятельно. Главное условие – по таблице можно объяснить и раскрыть причины изменения данных отчетности по МСФО по сравнению с данными по РБСУ.

В общем виде колонки трансформационной таблицы содержат следующую информацию:

- статьи баланса и отчета о прибылях и убытках;

- данные по статьям российского учета;

- корректировки;

- скорректированные данные, соответствующие МСФО.

Большей наглядностью и информативностью будет обладать таблица, в

которой различные виды корректировок отражены отдельно.

Часто проводки по реклассификации заносятся в отдельную трансформационную таблицу.

Далее представлен бланк трансформационной таблицы актива баланса ОАО «Кропоткинский завод МиССП» (таблица 4.7).

Таблица 4.7 – «Бланк трансформационной таблицы актива баланса ОАО «Кропоткинский завод МиССП»

 Скачать реферат