Теоретические аспекты адаптации бухгалтерской отчетности

- разработку порядка учета хозяйственных операций по МСФО (учетная политика). Для этого нужно выделить операции под параллельный учет, трансляцию или трансформацию. Данная процедура подразумевает формирование регламента переноса данных из российского учета в МСФО, разработку структуры первичных документов, назначение ответственных за ввод и контроль операций, проверку результатов операций;

- разработку плана счетов по МСФО. План счетов настраивается в зависимости от индивидуальных особенностей компании и предполагаемых пользователей финансовой отчетности, необходимой степени прозрачности;

- разработку финансовой аналитики с учетом организационного деления компании и контрагентов, с которыми компания работает.

Как правило, переход на МСФО требует изменения существующих бизнес-процессов, а следовательно, установленной в компании системы документооборота, поскольку увеличивается аналитическая нагрузка на первичные документы, появляются дополнительные звенья в цепочке движения-утверждения документов.

Необходимо сформировать в компании определенную учетную дисциплину: определить сроки подготовки первичных документов в бумажном и электронном виде, четко распределить обязанности и установить субординацию в части отражения хозяйственных операций в системе. Чтобы снизить трудозатраты финансового отдела, необходимо делегировать часть полномочий в другие службы и наладить своевременный доступ всех заинтересованных пользователей к первичным данным в системе. Это позволит избежать двойного документооборота.

Автоматизацию формирования финансовой отчетности ОАО «Кропоткинский завод МиССП» предлагается провести с использованием программного продукта «Отчётность по МСФО + трансформация».

«Отчётность по МСФО + трансформация» – это полный комплект отчетности, соответствующий требованиям Международных стандартов финансовой отчетности в редакции 2008 года, дополненный удобным инструментом трансформации отчетности, составленной по российским стандартам, в отчетность по МСФО.

Продукт создан на основе MS Excel и MS Word 2003, поэтому для его использование необходим установленный на компьютере MS Office.

Основными характеристиками продукта являются:

- полное соответствие Стандартам, утвержденным Советом по МСФО, в редакции по состоянию на март 2008 г. (т.е. учтены все изменения, которые обязательны к применению с 1 января 2009 г.);

- удобный инструмент трансформации отчетности, составленной по российским стандартам, в МСФО: автоматический перенос данных из российских форм бухгалтерской отчетности в формы по МСФО, пересчет по курсу валюты, автоматический расчет курсовых разниц при трансформации, удобный ввод корректировочных проводок, взаимосвязи между таблицами, позволяющие существенно ускорить их заполнение.

- охватывает требования раскрытия информации всех утвержденных СМСФО стандартов, что делает продукт пригодным для использования как небольшими организациями, так и транснациональными корпорациями;

- отчетность создана на основе IFRS Taxonomy 2008 – рекомендаций IASC Foundation по структуре раскрытия информации в соответствии с МСФО, что сводит к минимуму субъективный подход авторов продукта;

- все показатели и информация представлены на двух языках – русском и английском (построчный перевод). За основу взят оригинальный английский язык МСФО, что обеспечивает адекватное понимание отчетности иностранными пользователями.

- показатели отчетности имеет ссылку на пункты стандартов, что обеспечивает достоверность и возможность проверки (связь с оригинальным текстом МСФО);

- все таблицы выполнены в MS Excel, и содержат формулы расчета итоговых строк. Кроме того, таблицы содержат перекрестные ссылки, позволяющие эффективно формировать и контролировать повторяющиеся в пояснениях к отчетности показатели.

- таблицы могут быть распечатаны непосредственно из MS Excel; полный печатный вариант отчета формируется в MS Word посредством связи с таблицами MS Excel – это обеспечивает удобство редактирования описательной части отчета, нумерацию страниц, оглавление и другие возможности, недоступные в MS Excel.

Прежде чем приступить к использованию продукта, необходимо понять сам принцип трансформации.

Существует два подхода к трансформации "от оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)" и "от Баланса".

Подход "от ОСВ" можно назвать "традиционным", используется он давно и широко. При этом подходе остатки со счетов российского учета переносятся на счета МСФО, далее вводятся корректировочные проводки, получается ОСВ по МСФО, по которой и составляется международная отчетность.

Подход "от Баланса" реализован в программе "Отчетность по МСФО + трансформация". Данный подход заключается в том, что он минует стадию составления ОСВ – российская отчетность трансформируется непосредственно в отчетность по МСФО путем ввода корректировочных проводок. При этом планом счетов для проводок выступают сами строки отчетности формы 1 и 2 по МСФО. Это обеспечивает полную прозрачность и точность отнесения корректировок на конкретные показатели отчетности. (Планом счетов выступает справочник "Статьи отчетности", который в свою очередь является списком строк отчетности из форм 1 и 2 по МСФО) Т.е. мы просто вводим проводки, которые автоматически находят отражение в форме 1 и 2. Такой подход значительно снижает трудоемкость (отпадает необходимость построения промежуточных таблиц по счетам учета, разнесения в них корректировок и последующего "сворачивания" ОСВ в формы отчетности). Более того, в трансформационных формулах программы стразу учитывает "валютный" фактор – разницы, возникающие входе трансформации отчетности из рублей в иностранную валюту.

В общем виде модель можно показать так:

Для строк формы 1 (Баланса, или как она называется по МСФО "Отчет о финансовом положении"):

Ост. по МСФО на конец года = Ост. по МСФО на начало года + (Ост. По

РСБУ на конец года - Ост. по РСБУ на начало года) + Корректировки за год.

Как следует из формулы, если изменили входящий остаток по МСФО, то изменение будет учтено и в конечном остатке – это нужно помнить, вводя корректировочные проводки для начальных (входящих) данных.

Для строк формы 2 ("Отчет о совокупных доходах"):

Оборот по МСФО за год = Оборот по РСБУ за год + Корректировки за год.

Вся модель формирования отчетности полностью прозрачная, т.е. можно проследить по формулам как получается тот или иной показатель.

Трансформация реализована через стандартные средства ввода формул MS Excel, макросы для формирования отчетности не используются, а лишь выполняют минимальные технические операции для удобства работы (добавление новых строк, импорт данных из внешнего файла и т.п.). Это значит, что перенос данных происходит сразу по мере ввода посредством обычных формул в ячейках. "Вручную" заполняются только ячейки, не содержащие формул.

Процесс формирования финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО в программе выглядит следующим образом:

 Скачать реферат