Теоретические аспекты адаптации бухгалтерской отчетности

1. Заполнение в Excel ’е реквизитов организации, отчетного периода, валюты – все это вводится только один раз и автоматически разносится по всем таблицам.

Рисунок 4.4 – «Вкладка Title Заполнение общей информации»

2. Ввод в Excel данных российских форм бухгалтерской отчетности (или автоматичес

ки импортируем из файла в формате сдачи отчетности в налоговую инспекцию).

Рисунок 4.5 - «Вкладка "TRANS-rusf1" (Баланс РСБУ)»

3. Ввод курса валюты, в которой составляется отчетность по МСФО.

4. Происходит «грубый» перенос данных из форм по РСБУ в четыре основные формы отчетности по МСФО.

Чтобы получилась действительно достоверная отчетность по МСФО, нужно внести корректировки, связанные с различием по сути отечественных и международных бухгалтерских стандартов.

5. Ввод корректировочных проводок, призванных компенсировать различия отечественных стандартов учета и МСФО, которые автоматически разносятся в основные формы отчетности по МСФО (вкладка "TRANS-CORRECT"). При этом корректировки будут автоматически учтены в 4-х формах отчетности по МСФО (в "Отчёте о финансовом положении" и "Отчёте о совокупных дохода" корректировки разносятся точно по выбранным в проводках строкам, а в "Отчёте о движении денежных средств" и "Отчёте об изменениях капитала" через балансирующие строки – т.е. может потребоваться дополнительная ручная корректировка этих двух форм в части корректировки по строкам движения).

В технической части имеется композиция "Справочник-Таблица".

Справочник – неординарный (построенный на таксономии) план счетов. В таблице корректировок имеется возможность выбрать счет в разделах "Дебет" и "Кредит". То есть, стандартный способ двойной записи, используемый в бухгалтерском учете. Есть инструменты управления (Вставить, Удалить, Поменять Дебет-Кредит и т.д.)

Рисунок 4.6 – « Вкладка "TRANS-CORRECT" Справочник-Таблица»

При вводе корректировочных проводок в качестве дебета и кредита используются показатели "Отчёта о финансовом положении" и "Отчёта о совокупных доходах". Первым параметром в корректировочной проводке является период.

Рисунок 4.7 - «Фрагмент программы «Отчётность по МСФО + трансформация» при составлении корректировочных проводок»

Работа с другими отчетами (строками этого отчета), прочими таблицами с позиции техники использования программы не имеет существенных отличий от приведенного выше описания.

6. При заполнении в Excel ’е пояснений к отчетности: детализируются активы-обязательства по видам, расписывается их движение – то, что в российской отчетности не содержится.

Кроме того, чтобы обратить внимание пользователя на нюансы заполнения тех или иных строк, по ходу таблиц используются примечания.

Рисунок 4.5 – «Примечания в программе «Отчётность по МСФО + трансформация»

7. Формируем печатную версию отчета в MS Word, куда посредством связей переносятся заполненные таблицы из MS Excel.

Средний срок подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО с использованием программного продукта «Отчётность по МСФО + трансформация» составляет около 10 дней.

Заключение

В дипломном проекте рассмотрена тема: «Адаптация бухгалтерской отчетности к требованиям международных стандартов финансовой отчетности».

Дмитрий Анатольевич Медведев, выступая на заседании «круглого стола» промышленников России и ЕС, заявил о необходимости создания универсальной международной системы бухгалтерского учета. Президент считает, что унификация форм и методов ведения бухучета России является одним из важных условий реформирования мировой финансовой системы, обеспечения ее надежности и эффективности.

В качестве ориентира реформирования бухгалтерского учета выбраны международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), адекватно отражающие потребности рыночной экономики, с учетом сложившихся национальных традиций, специфики экономического развития России.

Основными целями адаптации российской системы бухгалтерского учета требованиям МСФО являются:

- приток иностранных инвестиций в российскую экономику;

- привлекательность российского рынка бизнеса;

- интеграция экономики России в систему международных экономических связей.

Совокупность данных преимуществ во многом обеспечивает стремление различных стран, в частности России, к использованию МСФО в национальной практике учета.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой систему принятых в общественных интересах положений о порядке подготовки и представления финансовой отчетности.

Система международных стандартов финансовой отчетности включает совокупность следующих элементов:

1. Концепция подготовки и представления финансовой отчетности (Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements). Концепция подготовки и представления финансовой отчетности определяет цель финансовой отчетности, качественные характеристики информации, порядок признания и измерения элементов финансовой отчетности, понятие капитала и концепций поддержания капитала.

2. Стандарты - международные стандарты учета (IAS) и международные стандарты финансовой отчетности (IFRS). (International Accounting Standards, International Financial Report Standards).

3. Интерпретации, разработанные Постоянным комитетом по интерпретациям МСФО (Interpretations of International Accounting Standards).

Интерпретации разъясняют положения стандартов, содержащих неоднозначные или неясные решения. Интерпретации обеспечивают единообразие в применении стандартов.

Генезис развития взглядов на проблематику адаптации МСФО в России претерпел ряд изменений, прежде чем появились первые документы, отражающие Концептуальные основы развития бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными стандартами.

В последствии была предпринята попытка несколько расширить всю проблематику внедрения МСФО в России и придать ей общеэкономический характер. В частности, выделялись такие группы проблем, как:

- общеэкономические проблемы, связанные с внутренней экономической обстановкой в стране и условиями работы отечественных компаний;

- институциональные проблемы, характеризующие способность нормативных и экономических институтов к восприятию МСФО;

- проблемы, связанные с внутренними различиями российской и международной систем бухгалтерского учета;

- проблемы, порождаемые внутренними противоречиями МСФО.

Вышеназванные проблемы решены лишь частично, и круг проблем данного уровня остался достаточно ощутимым и на сегодняшний день.

 Скачать реферат