Учет затрат по восстановлению основных средств

В бухгалтерском учете отразили ремонт основных средств подрядном способом следующим образом:

Дебет сч.25 "Общепроизводственные расходы" - Кредит сч.60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” - 40 678 руб. – отнесены на расходы предприятия(без учета НДС);

Дебет сч. 19 “Налог на добавленную стоимость” - Кредит сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 7 322 руб.

– отражен в учете НДС по ремонтным работам;

Дебет сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – Кредит сч.51 “Расчетные счета” - 48 000 руб. – произведена оплата автосервису за ремонт автомашины;

Дебет сч.68 “Расчеты по налогам и сборам”субсчет “Расчеты по НДС” - Кредит сч. 19 “Налог на добавленную стоимость” - 7 322 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет сч.10 "Материалы" - Кредит сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 81 356 руб. – оприходован запчасти и прочие материалы для ремонта автомашины (без учета НДС);

Дебет сч. 19 “Налог на добавленную стоимость” - Кредит сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 14 644 руб. – отражен в учете НДС по запасным частям и материалам;

Дебет сч.68 “Расчеты по налогам и сборам”субсчет “Расчеты по НДС” - Кредит сч. 19 “Налог на добавленную стоимость” - 14 644 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – Кредит сч.51 “Расчетные счета” - 96 000 руб. – произведена оплата автосервису за запасные части и материалы;

Дебет сч.10 "Материалы"субсчет “МПЗ, переданные подрядчикам” - Кредит сч. .10 "Материалы" – 81 356 руб. – запасные части и материалы переданы подрядчику для ремонтных работ;

Дебет сч.25 "Общепроизводственные расходы" - Кредит сч.10 "Материалы"субсчет “МПЗ, переданные подрядчикам” - 81 356 руб. – отражена стоимость израсходованных подрядчиками в ходе ремонта запасных частей и материалов отнесенных на расходы по ремонту автомашины.

В том случае, когда предприятием не создается соответствующий резерв или фонд, а работы по ремонту основных средств производятся в течение года неравномерно, предприятие для предварительного учета ремонтных работ использует счет 97 “Расходы будущих периодов”. В последующем расходы на ремонтные работы, накопленные на счете 97, списываются на издержки производства (обращения) в порядке установленным в учетной политике организации, что отражается записями на счетах:

Д-т сч.97 "Расходы будущих периодов" - кредит сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость выполненных ремонтных работ подрядным способом (без НДС) и Кредит сч.10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчетами с органами социального страхования", 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость выполненных работ хозяйственным способом.

В январе 2007г. МУП “Сарманай” по договору, заключенному с производителем холодильного оборудования, произвел ремонт холодильника. Стоимость ремонта согласно акта выполненных работ составила 108 000 руб. (в том числе НДС 16 475 руб). Согласно принятой на предприятии учетной политике учет затрат по ремонту ведется на сч.97 с последующим ежемесячным списанием на себестоимость продукции (работ, услуг). В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет сч.97 "Расходы будущих периодов" - Кредит сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 91 525 руб. - стоимость выполненных ремонтных работ по ремонту холодильника (без НДС);

Дебет сч. 19 “Налог на добавленную стоимость” - Кредит сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 16 475 руб. – отражен в учете НДС по ремонтным работам;

Дебет сч. 20 “Основное производство” - Кредит сч.97 "Расходы будущих периодов” - 7627 руб. (91 525 / 12) – ежемесячное списание затрат по ремонту холодильника на основное производство;

Дебет сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – Кредит сч.51 “Расчетные счета” - 108 000 руб. – произведена оплата поставщику за ремонт;

Дебет сч.68 “Расчеты по налогам и сборам”субсчет “Расчеты по НДС” - Кредит сч. 19 “Налог на добавленную стоимость” - 1373 руб. (16475/12) – принят НДС к вычету.

Затраты на проведение всех видов ремонта в бухгалтерском и налоговом учете относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) при наличии соответствующих оправдательных документов.

В целях организации контроля за своевременном получением объектов основных средств из ремонта инвентарные карточки по этим объектам в карточке рекомендуется переставлять в группу “Основные средства в ремонте”. При поступлении объекта основных средств из ремонта инвентарная карточка соответствующим образом перемещается.

2.3. Учет затрат на модернизацию и реконструкцию основных средств

Восстановление основных средств происходит не только в процессе их ремонта, но и посредством дооборудования, достройки, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. И в бухгалтерском, и в налоговом учете суммы затрат на модернизацию, реконструкцию, (техническое перевооружение и т.п.), дооборудования и достройки относятся не на расходы организации, а на увеличение первоначальной стоимости основных средств (п.27 ПБУ 6/01, п.2 ст.257 НК РФ). Следует отметить, что общий порядок такого увеличения одинаков и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

К работам по модернизации, достройке, дооборудованию, относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанные с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии.

Модернизация предусматривает улучшение нормативных показателей работы объекта основных средств (мощности, качества применения и т.д.). На каждый объект, подвергающийся модернизации и реконструкции, составляется проект и смета расходов.

Первоначально все расходы, связанные с модернизацией и реконструкцией, учитываются по дебету счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” в корреспонденции со счетами учета расчетов и материально производственных запасов (10,60,69,70,76).

По окончании работ все производственные расходы списываются на увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств при наличии акта о приеме – сдаче отремонтированных, реконструированных модернизированных объектов основных средств (форма № ОС 3).

При необходимости на основании оформленного акта (форма № ОС-3) производится соответствующие записи в инвентарной карточке (форма № ОС-6). По окончании работ на основании акта формы № ОС-3 производится следующая запись:

 Скачать реферат