Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

Сроки проведения инвентаризации кассы устанавливаются руководителем предприятия. Однако такая проверка не может проводиться реже одного раза в квартал.

При инвентаризации кассы производится полный полистный пересчет национальных денежных знаков Республики Беларусь, долларов, немецких марок, денежных единиц других стран. Если в кассе имеются ценные бумаги (акции или их сертификаты, облигации

, векселя и др.), они также подлежат проверке, подсчету и отражению в описи.

Никакие документы или расписки в остаток наличности не включаются. Не принимается во внимание заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию. Данные, полученные в результате инвентаризации кассы, заносятся в инвентаризационную опись наличия денежных (валютных) средств (сельхозучет, форма № инв.-5).

В описи указывается фактический остаток в кассе денежных знаков Республики Беларусь, на какую сумму, а также иностранной валюты в знаках и в пересчете на рубли, наличие акций и их достоинство в рублях, облигаций и их достоинство в рублях, векселей — на сумму в рублях и т.д. В ней также проставляются соответствующие данные, числящиеся на счетах бухгалтерского учета на день инвентаризации, и выводится результат.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается лицами, проводившими инвентаризацию, бухгалтером, выполнившим проверку данных описи. В ней также материально ответственное лицо пишет объяснительную записку, указывая причины недостач или излишков, если они выявлены. Один экземпляр описи группа, проводившая проверку, передает руководителю предприятия, а второй — остается у кассира. Руководитель по результатам проверки и объяснения кассира принимает соответствующее решение и ставит свою подпись, после чего опись передается в бухгалтерию хозяйства для исполнения данных руководителем указаний.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются на предприятиях в следующем порядке:

излишки денежных и валютных средств и иного имущества подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты, с последующим установлением причин и виновных лиц;

убыль денежных и валютных средств пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителей на издержки производства или обращения; нормы убыли могут применяться лишь в случае выявления фактических недостач; при отсутствии норм убыли это рассматривается как недостача сверх норм;

недостача денежных средств относятся на виновных лиц; в тех случаях, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них принесенного ущерба, убытки от недостач списываются на результаты финансовой деятельности;

выявленная при инвентаризации безнадежная ко взысканию дебиторская задолженность на предприятиях списывается по решению руководителей либо на результаты деятельности предприятия, либо покрывается за счет резерва по сомнительным долгам.

Руководители предприятий обязаны лично рассматривать и приказом утверждать материалы инвентаризации не позднее чем в 10-дневный срок после ее окончания и немедленно принимать меры к устранению причин, выявленных при инвентаризации, и обеспечению сохранности государственной и общественной собственности.

При проведении инвентаризации по требованию следственных органов утверждение протокола инвентаризационного органа производится в кратчайшие сроки.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

3 ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ.

3.1 Анализ состояния учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии «Белтрансгаз»

С переходом Беларуси к рыночной экономике происходит расширение внешнеэкономических связей. УП «Белтрансгаз» в своей деятельности устанавливает партнерские отношения с организациями, находящимися за пределами Республики Беларусь. В основном это страны ближнего зарубежья: Россия, Украина, Польша, Литва, Латвия и т.д. Это связано со спецификой деятельности предприятия. Основным видом деятельности предприятия является транспортировка газа через территорию республики в другие государства. Таким образом, в своей деятельности оно производит расчеты в иностранной валюте (долларах, евро, российских рублях). Для хранения и использования валюты «Белтрансгаз» открыло валютный счет в филиале № 2 «Белгазпромбанка».

В бухгалтерии предприятия движение валютных средств ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банке» и 52 «Валютные счета». К текущим валютным счетам относятся:

- переводы в Республику Беларусь и из Республики Беларусь иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ;

- получение и предоставление финансовых кредитов;

- переводы в Республику Беларусь и из Республики Беларусь процентов, дивидендов и других расходов по вкладам, инвестициям, кредитам.

Проводя валютные операции, УП «Белтрансгаз» руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь. Предприятие покупает иностранную валюту путем предоставления заявки на покупку СКВ в ОАО «Белгазпромбанк» (Приложение 1). Продажа валюты осуществляется поручением банку на продажу валюты (Приложение 2).

Поступившие деньги на счет предприятия подлежат обязательному распределению, что также производится через уполномоченный банк (Приложение 3).

Приход и расход валютных средств отражается путем выписки приходного (Приложение 3) и расходного (Приложение 4) ордеров соответственно.

На предприятии «Белтрансгаз» при расчетах по валютному счету составляются следующие проводки.

Зачисление валюты, оставшейся в распоряжении предприятия после проведения обязательной продажи, отражается по дебету субсчета 52/2 «Текущие валютные счета» и кредиту субсчета 52/1 «Транзитные валютные счета».

При покупке иностранной валюты суммы денежных средств, перечисленные банку для покупки валютных средств, отражается в учете по дебету счетов учета расчетов (счета 76 «Расчеты c разными дебиторами и кредиторами» и др.). Приобретение иностранной валюты суммы денежных средств, перечисленные банку для покупки валютных средств, отражается в учете по дебету счетов учета расчетов счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счетом 51 «Расчетный счет» и др.). Приобретение иностранной валюты отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на момент покупки валюты). Поступление приобретенной иностранной валюты на валютный счет отражается по дебету субсчета 52/2 «Текущие валютные счета» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или расчетов (счетами 57 «Переводы в пути», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) по официальному курсу Национального банка нашей страны на момент ее зачисления на валютный счет. Превышение курса покупки иностранной валюты над официальным курсом Национального банка Белоруссии на момент ее покупки отражается в учете по дебету счета 81 «Использование прибыли» в корреспонденции со счетами учета расчетов (счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

 Скачать реферат