Аудит операций по учету реализации готовой продукции

N

Факторы риска

Классы риска

3 - высокий

2

- средний

1 - низкий

1

2

3

4

5

Внешние факторы

Характер бизнеса клиента

Отрасль новая, состояние нестабильное Н3

Промежуточное состояние

Отрасль традиционная, состояние стабильное

Внешняя среда

Нестабильна.

Промежуточное состояние Н2

Стабильна

Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица

Вид деятельности аудируемого лица

Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска

Промежуточное состояние

Вид деятельности стабилен Н1

Масштаб деятельности

Крупный

Средний

Малый Н1

4.1.

Финансовое положение аудируемого лица:

Ненадежное, неустойчивое Н3

Средняя оценка  

Высокая оценка

4.2.

Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)

Существует дефи-цит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). Н3

Уровень СОС не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу

Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).

4.3.

Текущая ликвидность

Низкая (ниже 1.2)Н3

1.2 - 1.8

Близкая к нормативу и выше (1.8)

4.4.

Вероятность банкротства

Высокая или очень высокая

Вероятность банкротства существует. Н2

Вероятность банкротства низкая или отсутствует.

4.5.

Рентабельность продукции

Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность

Отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. Н2

Вся продукция организации рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается.

4.6.

Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).

Чистые активы отрицательные, либо их динамика свидетельствует об их резком снижении.

Отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. Н2

Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%).

Внутренние факторы

Основные принципы управления *

Низкая оценка  

Средняя оценка

Высокая оценка Н1

Кадровая политика *

Низкая оценка

Средняя оценка Н2

Высокая оценка  

Состояние системы бухгалтерского учета **.

Низкая оценка

Средняя оценка Н2

Высокая оценка  

Направления и вопросы контроля

Ответ

Символ

Примечание

1

2

3

4

1.Основные средства

Ведутся ли регистры для различных видов ОС?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?).

Проводится фактически 1 раз в три года

К2

Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)

Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС?

Нет

К1

Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)

Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Создается ли ремонтный фонд?

Нет

К2

Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств

Проводится ли модернизация и реконструкция ОС?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Сдаются ли ОС в аренду?

Нет

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Были ли случаи безвозмездной передачи ОС?

Нет

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Осуществляет ли организация строительство основных средств?

Нет

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Нематериальные активы

Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА?

Нет

К1

Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)

Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?).

Один раз в три года

К1

Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)

Санкционируются ли операции по движению НМА?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Материально-производственные запасы

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?

Да, но не надлежащие

К2

Существует вероятность присвоения МПЗ (уровень контроля ниже среднего)

Направления и вопросы контроля

Ответ

Символ

Примечание

Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз?

Да, один раз в год.

К2

Существует вероятность присвоения МПЗ (уровень контроля ниже среднего)

Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ?

Периодически

К2

Существует вероятность присвоения МПЗ (контроль ниже среднего)

Денежные средства

Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?

Журналы регистрации отсутствуют

К1

Возможны хищения денежных средств (уровень контроля низкий)

Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?

Да.

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Проводятся ли внезапные проверки кассы?

Нет.

К1

Возможны хищения денежных средств (уровень контроля низкий).

Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах?

Да.

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?

Да.

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?

Эпизодически

К2

Уровень контроля ниже среднего

Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров?

ДА

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Расчеты с подотчетными лицами

Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды?

Нет

К2

Контроль ниже среднего

Установлены ли сроки выдачи денег под отчет?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Денежные средства

Себестоимость

Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются?

Установлены, пересматриваются один раз в квартал

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов?

Ежеквартально

К2

Уровень контроля ниже среднего

Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство?

Не всегда

К2

Имеют место нарушения в учете (уровень контроля ниже среднего)

Проводится ли инвентаризация незавершенного производства?

В конце года

К2

Возможно присвоение активов (уровень контроля ниже среднего)

Продажи

Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы?

Нет

К3

Уровень контроля средний

Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)?

В конце года

К2

Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)

Обоснованы сроки продаж по договорам?

Не всегда

К2

Уровень контроля ниже среднего

Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%?

Нет

К2

Уровень контроля ниже среднего

Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку?

Нет

К1

Имеет место нарушение при отгрузке (уровень низкий)

Прочие доходы и расходы

Контролируются ли прочие расходы?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов?

В конце года

К2

Имеется вероятность расхождений (ниже средней эффективности)

Капитал

Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)

Полностью ли сформирован Уставный капитал?

Да

К3

Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)