Аудит операций по учету реализации готовой продукции

А также занижение произошло из-за несоблюдения учетной политики вследствие неправильного списания расходов на продажу (на 4364,7 тыс. руб.). Соответственно произошло занижение налога на прибыль на 1048 тыс. руб.

В соответствии с договором № 221 от 12.11.2007 г. ОАО "Хлеб" перечислило ЗАО "Протек" штрафные санкции в сумме 15063 руб. за нарушение договорных обязательств, б

ухгалтерском учете отразились операции:

Дт 76/2 Кт 91/1 15063 руб.

Дт 91/2 Кт 68/НДС 2298 руб.

Дт 51 Кт 76/2 15063 руб.

Источники информации: договор № 221 от 12.11.2007 г., выписки банка.

Нормативная база: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н; ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н; ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.

Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной форме и (или) натуральной форме.

В рассматриваемом случае получение штрафов, пеней, неустоек хозяйствующим субъектом должно рассматриваться в правовом отношении не как отвлеченное получение средств, а как суммы, поступившие в связи с расчетами по оплате товаров или просрочкой исполнения обязательств согласно заключенным договорам.

Неустойка является способом обеспечения исполнения обязательств, компенсацией потерь налогоплательщика, права которого нарушены действиями контрагента. Сумма неустойки платиться сверх цены товаров, компенсируя возможные или реальные убытки потерпевшей стороны (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Таким образом, сумма неустойки не является составной частью цены товаров, а получение неустойки не является объектом налогообложения по НДС.

Данная операция привела к завышению входного НДС.

Аудитор рекомендует сделать сторнировочную запись Дт 91/2 Кт 68/НДС на сумму 2298 руб.

Проверка начисления и уплаты НДС в бюджет показала, что в декабре 2008 года ЗАО "Протек" согласно договору с ООО "АгроКом" от 27.08.2008 г. обязалось осуществить поставку мебели. Сумма договора 6600 руб. (включая НДС 10%). По договору право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки.

Отгружена продукция покупателю. Себестоимость 1 ед. продукции — 4 руб. В конце месяца списываются расходы на продажу 200 руб. Аудиторами выявлено замечание: в установленные сроки неверно начислен и уплачен НДС.

В соответствии с договором оплата производиться покупателем до отгрузки, при этом в декабре покупателю отгружена часть продукции, оставшаяся часть — в следующем месяце.

В учете ЗАО "Протек" сделаны следующие записи:

Получена оплата от покупателя в сумме 6600 руб. Дт 51 Кт 62/Ав.

Начислен НДС по полученной оплате в счет предстоящей поставки -600 руб. Дт 76/НДС Кт 68/НДС.

Отгружено 900 кг продукции ООО "АгроКом", отражается выручка (6,6х900, вкл НДС) - 5940 руб. Дт 62Кт 90-1.

Начислен НДС по стоимости отгруженной продукции — 540 руб. Дт 90-3 Кт 68/НДС.

Отнесен начисленный по предоплате НДС к вычету в части стоимости отгруженной продукции — 540 руб. Дт 68/НДС Кт 76/НДС.

Списывается себестоимость отгруженной продукции (4х900) — 3600 руб. Дт 90-2 Кт 43.

Произведен зачет по предоплате в части стоимости отгруженной продукции - 5940 руб. Дт 62/Ав Кт 62.

В конце месяца списаны расходы на продажу в сумме 200 руб. Дт 90-2 Кт 44.

Определен финансовый результат по продаже:

оборот по кредиту счета 90 (доходы): 5940 руб.;

оборот по дебету счета 90 (расходы): 4340 руб.;

прибыль — кредитовое сальдо счета 90: 1600 руб.

Финансовый результат по продажам — прибыль, списывается кредитовое сальдо счета 90 — 1600 руб. Дт 90-9 Кт 99/ПУ.

В установленные сроки уплачен НДС — 540 — 68/НДС Кт 51.

В следующем месяце:

Отгружено 100 кг продукции покупателю ООО "АгроКом" (6,6х100, вкл НДС) — 660 руб. Дт 62 Кт 90-1.

Начислен НДС по стоимости отгруженной продукции — 60 руб. Дт 90-3 Кт 68/НДС.

Отнесен начисленный по предоплате НДС к вычету в части стоимости отгруженной продукции — 90 Дт 68/НДС Кт 76/НДС.

Списывается себестоимость отгруженной продукции (4х100) — 400 руб. Дт 90-2 Кт 43.

Произведен зачет по предоплате в части стоимости отгруженной продукции — 660 руб. Дт 62/Ав Кт 62.

В конце месяца:

Определен финансовый результат по продаже:

оборот по кредиту счета 90 (доходы): 660 руб.;

оборот по дебету счета 90 (расходы): 460 руб.;

прибыль — кредитовое сальдо счета 90: 200 руб.

Финансовый результат по продажам — прибыль, списывается кредитовое сальдо счета 90 — 200 Дт 90-9 Кт 99/ПУ.

Уплачен НДС — 60 руб. Дт 68/НДС Кт 51

Аудиторами выявлено замечание: в установленные сроки неверно начислен и уплачен НДС.

Согласно НК РФ, начиная с 1 января 2006 года в соответствии со статьей 167 НК РФ (в ред. от 130.12.2008, с изм. и доп. 01.01.2009 г.) №117 -ФЗ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих имущественных прав.

Суммы НДС, исчисленные с сумм предстоящих поставок товаров (работ, услуг, подлежат вычетам с даты отгрузки соответствующих товаров (статья 172 НК РФ).

Таким образом, аудиторами выявлено нарушение законодательства в части уплаты налогов. Нарушение касается даты перечисления налога в бюджет. В связи с тем, что вся сумма налога уплачена, нарушены только сроки, необходимо начислить и уплатить в бюджет пени с суммы несвоевременно уплаченных налогов (1/300*13%*25дней).

По результатам проведенной проверки аудиторами было составлено аудиторское заключение, представленное в приложении 8.

Заключение

Любая коммерческая организация стремится получить максимальную прибыль в процессе своей деятельности. Непосредственным способом к достижению данной цели является реализация выпускаемой предприятием готовой продукции. Поэтому актуальность выбранной темы данной курсовой работы заключается в том, что готовая продукция является результатом деятельности предприятия (в данном случае ЗАО "Протек") и при ее реализации формируется конечный результат деятельности предприятия.

В ходе написания работы проводилось изучение теоретических и практических аспектов проведения аудита выпуска и реализации готовой продукции ЗАО "Протек".

В результате выполнения поставленных задач была достигнута цель работы.

В процессе написания были выполнены следующие задачи:

- изучена существующая практика организации учета операций по реализации готовой продукции;

- проведена оценка состояния внутреннего контроля операций по данному направлению;

 Скачать реферат