Аудит операций по учету реализации готовой продукции

Как видно из данных таблицы 2.1., производственные мощности загружены более чем на 90% и останавливаются только для проведения ремонта и техобслуживания. Кроме того, улучшились показатели эффективности работы предприятия. Возросли выручка от реализации (на 412% в 2008 году по сравнению с 2006 годом) и чистая прибыль(на 1985% в 2008 году по сравнению с 2006 годом, когда убыток составлял 15 тыс

.руб.), увеличилась рентабельность продаж на 106,4% (таблица 2.1.).

Подводя итог данному разделу можно сделать вывод, что ЗАО "Протек" является хотя и "молодым", но рентабельным предприятием, постоянно наращивает объемы производства и реализации, расширяет рынки сбыта производимой продукции.

2.2 Аудит готовой продукции на предприятии

2.2.1 Оценка эффективности средств внутреннего контроля (СВК) и системы бухгалтерского учета (СБУ)

Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля выполним сквозной тест, то есть выборочно проследим прохождение нескольких типичных операций из различных разделов через всю систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля (Приложение 1).

Разделы для прослеживания и количество операций в каждом из них выбираем по принципу их значимости для финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая. Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.

Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 - "низкая". На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Результаты выведения оценок

Произведем оценку эффективности системы бухгалтерского учета, то есть по каждому вопросу определим оценку и сформируем вывод (Приложение 2). При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) используем следующую градацию:

- У1 - низкий уровень;

- У2 - ниже среднего уровня;

- У3 - средний уровень;

- У4 - выше среднего уровня;

- У5 - высокий уровень.

Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок:

У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5; У4 = 0,7; У5 = 0,8. У1=13, У2=9, У3=23

Оценка надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:

ЭСБУ = (∑У / n) * 100,

где n количество вопросов в тесте.

ЭСБУ=(13×0,3)+(9×0,4)+(23×0,5)/45 = 42% - эффективность средняя.

2.2.2 Планирование аудиторской проверки

В процессе планирования аудиторской проверки найдем величину аудиторского риска, общий уровень существенности, составим план и программу аудита.

Рассчитаем величину аудиторского риска. Для этого найдем величину неотъемлемого риска (НР), риска средств контроля (РСК) и риска необнаружения (РН).

Для расчета величины неотъемлемого риска используем приложение 3.

При формировании оценок неотъемлемого риска используем градацию:

- Н1 - низкий уровень;

- Н2 - средний уровень;

- Н3 - высокий уровень.

Установим количественные значения указанных градаций оценок:

Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.

Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:

НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где

n количество оцениваемых факторов риска.

НР = (1-(3×0,3+6×0,5+4×0,8)/13)*100 = 45,4%

На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля (Приложение 4). При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) используем следующую градацию:

- К1 - низкий уровень;

- К2 - ниже среднего уровня;

- К3 - средний уровень;

- К4 - выше среднего уровня;

- К5 - высокий уровень.

Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок:

К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7

К1 =5; К2 =14; К3 = 30

Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:

ЭСК = (∑ к / n) * 100, где

n количество вопросов в тесте.

Эск = ((0,1×5+0,3×14+0,4×30)/49)×100=34,08%

Величина риска средств определяется по формуле:

РСК= 100 – ЭСК.

100-34,08=66,1=70%

Для расчета риска необнаружения ошибок используем Приложение 5.

При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:

уровень риска "высокий" - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск не обнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;

уровень риска "средний" - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск не обнаружения = 5%;

уровень риска "низкий" - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск не обнаружения = 10%, объем выборки малый.

При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск не обнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска не обнаружения существенных ошибок.

Уровень риска не обнаружения средний (Приложение 5).

Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 2.3.

 Скачать реферат