Анализ платежеспособности предприятия

Для расчета влияния факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции:тыс. руб.

по плану:

∑(VВПпл × УТЕпл × ОТпл) = 40081 × 28,068 × 0,2 = 224998,7 тыс. руб.

по плану пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

∑(VВПпл × УТЕпл × ОТпл) × Ктп =

40081 × 28,068 × 0,2 × 1,125 = 253123,5 тыс. руб.

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

∑(VВПф × УТЕпл × ОТпл) = 45081 × 28,068 × 0,2 = 253066,7 тыс. руб.

фактически при плановом уровне оплаты труда:

∑(VВПф × УТЕф × ОТпл) = 45081 × 24,29 × 0,2 = 219003,5 тыс. руб.

фактически:

∑(VВПф × УТЕф × ОТф) = 45081 × 24,29 × 0,183 = 200388,2 тыс. руб.

Общая экономия по прямой зарплате на весь выпуск произведенной продукции составляет 24610,5 тыс. руб. (200388,2 - 224998,7), в том числе за счет:

а) увеличения объема выпуска продукции:

∆ЗПУВП = 253123,5 - 224998,7 = +28124,8 тыс. руб.;

б) изменения структуры производства продукции:

∆ЗПстр = 253066,7 - 253123,5 = -56,8 тыс. руб.;

в) снижения трудоемкости продукции:

∆ЗПУТЕ = 219003,5 - 253066,7 = -34063,2 тыс. руб.;

г) снижения уровня оплаты труда:

∆Зот = 200388,2 - 219003,5 = -18615,3 тыс. руб.

Определим, на сколько изменились расходы на единицу продукции изделий А и Б за счет изменения нормы расхода и стоимости сырья.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от объема производства продукции (VBПi), количества расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и их стоимости (Цi):

МЗi = ΣVBПi × УРi × Цi.

Произведем расчеты для изделия А:

VВПпл = 50081 шт.

VВПф = 55081 шт.

УРпл = 50000 т. / 50081 = 0,998 т.

УРф = 56000 т. / 55081 = 1,017 т.

Цпл = 258000 тыс. руб. / 50000 т. = 5,16 тыс. руб.

Цф = 307000 тыс. руб. / 56000 т. = 5,482 тыс. руб.

Затраты материалов на производство изделия А:

по плану:

∑(VВПпл × УРпл × Цпл) = 50081 × 0,998 × 5,16 = 257901,12 тыс. руб.

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

∑(VВПпл × УРпл × Цпл) × Ктп = 50081 × 0,998 × 5,16 × 1,099 = 283433,34 тыс. руб.

по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

∑(VВПф × УРпл × Цпл) = 55081 × 0,998 × 5,16 = 283649,52 тыс. руб.

фактически по плановым ценам:

∑(VВПф × УРф × Цпл) = 55081 × 1,017 × 5,16 = 289049,67 тыс. руб.

фактически:

∑(VВПф × УРф × Цф) = 55081 × 1,017 × 5,482 = 307087,26 тыс. руб.

Согласно этим данным расход материалов на производство изделия А увеличился на 49186,14 тыс. руб. (307087,26 - 257901,12), в том числе за счет изменения:

объема производства продукции 283433,34 - 257901,12 = +25532,22

структуры производства продукции 283649,52 - 283433,34 = +216,18

удельного расхода материаловт289049,67 - 283649,52 = +5400,15

цен на сырье и материалы 307087,26 - 289049,67 = +18037,59

Итого: +49186,14

Произведем расчеты для изделия Б:

VВПпл = 40081 шт.

VВПф = 45081 шт.

УРпл = 44000 т. / 40081 = 1,098 т.

УРф = 38000 т. / 45081 = 0,843 т.

Цпл = 360000 тыс. руб. / 44000 т. = 8,182 тыс. руб.

Цф = 338000 тыс. руб. / 38000 т. = 8,895 тыс. руб.

Затраты материалов на производство изделия А:

по плану:

∑(VВПпл × УРпл × Цпл) = 40081 × 1,098 × 8,182 = 360081,13 тыс. руб.

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

∑(VВПпл × УРпл × Цпл) × Ктп = 40081 × 1,098 × 8,182 × 1,125 = 405091,27 тыс. руб.

по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

∑(VВПф × УРпл × Цпл) = 45081 × 1,098 × 8,182 = 405000,31 тыс. руб.

фактически по плановым ценам:

∑(VВПф × УРф × Цпл) = 45081 × 0,843 × 8,182 = 310942,86 тыс. руб.

фактически:

∑(VВПф × УРф × Цф) = 45081 × 0,843 × 8,895 = 338039,2 тыс. руб.

Согласно этим данным расход материалов на производство изделия Б снизился на 22041,93 тыс. руб. (338039,2 - 360081,13), в том числе за счет изменения:

объема производства продукции 405091,27 - 360081,13 = +45010,14

структуры производства продукции 405000,31 - 405091,27 = -90,96

удельного расхода материалов 310942,86 - 405000,31 = -94057,45

цен на сырье и материалы 338039,2 - 310942,86 = +27096,34

Итого: -22041,93

Проанализируем затраты на содержание основных средств и накладные расходы. Расходы основных средств включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт и эксплуатацию.

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

Зск = Зпл × (100 + ∆ВП% × Кз) / 100,

где Зск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;

3пл - плановая сумма затрат по статье;

∆ВП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску продукции, %;

К3 - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

Для изделия А: ∆ВП% = 9,9 %

Амортизация: Зск = 141000 × (100 + 9,9 × 0) / 100 = 141000 тыс. руб.

Эксплуатационные расходы: Зск = 122500 × (100 + 9,9 × 0,9) / 100 = 133414,75 тыс. руб.

Ремонт: Зск = 138500 × (100 + 9,9 × 0,6) / 100 = 146726,9 тыс. руб.

Таблица 12. Затраты на содержание основных средств изделия А, тыс. руб.

 Скачать реферат