Анализ платежеспособности предприятия

1) увеличения объема производства продукции на 0,031 руб. (0,782 - - 0,813);

2) изменения структуры продукции на 0,084 руб. (0,698 - 0,782);

3) изменение удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,02 руб. (0,678 - 0,698);

4) повышения цен на продукцию на 0,062 руб. (0,625 - 0,687).

Увеличение суммы постоянных расходов вызвало повышение этого показателя на 0,009 руб.

Фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах = 44081 × 50 тыс. руб. = 2204050 тыс. руб.

Таблица 11. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Таким образом, увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение уровня переменных затрат на единицу продукции и структура произведенной продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции.

Исчислим себестоимость изделий А и Б по плану и фактически и сделаем расчет влияния факторов первого порядка на изменение ее уровня.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторной модели:

Сi = Аi / VBПi + bi,

где Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

VBПi - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

bi - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Расчет влияния факторов на изменения себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

Спл = Апл / VBПпл + bпл = 356000 / 50081 + 756500 = 756507 тыс. руб.,

Сусл1 = Апл / VBПф + bпл = 356000 / 55081 + 756500 = 756506 тыс. руб.,

Сусл2 = Аф / VBПф + bпл = 441788 / 55081 + 756500 = 756508 тыс. руб.,

Сф = Аф / VBПф + bф = 441788 / 55081 + 820462 = 820470 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости продукции:

∆Собщ = 820470 - 756507 = +63963 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства:

∆СVBП = 756506 - 756507 = -1 тыс. руб.,

б) суммы постоянных затрат:

∆СА = 756508 - 756506 = +2 тыс. руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆Сb = 820470 - 756508 = +63962 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменения себестоимости изделия Б методом цепной подстановки:

Спл = 521200 / 40081 + 1107550 = 1107563 тыс. руб.,

Сусл1 = 521200 / 45081 + 1107550 = 1107562,6 тыс. руб.,

Сусл2 = 542150 / 45081 + 1107550 =1107562 тыс. руб.,

Сф = 542150 / 45081 + 1006850 = 1006862 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости продукции:

∆Собщ = 1006862 - 1107563 = -100701 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства:

∆СVBП = 1107561,6 - 1107563 = -1,4 тыс. руб.,

б) суммы постоянных затрат:

∆СА =1107562 - 1107561,6 = +0,4 тыс. руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆Сb = 1006862 - 11075662 = -100700 тыс. руб.

Определим, на сколько изменились расходы на единицу продукции изделий А и Б за счет изменения трудоемкости и уровня оплаты труда.

Общая сумма прямой зарплаты (рисунок 2) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Рисунок 2. Структурно-логическая схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗПi = VВПi × УТЕi × ОТi.

Произведем расчеты для изделия А:

VВПпл = 50081 шт.

VВПф = 55081 шт.

УТЕпл = 750000 чел. -час. / 50081 = 14,975 чел. -час.

УТЕф = 780000 чел. -час. / 55081 = 14,16 чел. -час.

ОТпл = 150000 тыс. руб. / 750000 чел. -час. = 0,2 тыс. руб. за 1 чел. -час.

ОТф = 175000 тыс. руб. / 780000 чел. -час. = 0,224 тыс. руб. за 1 чел. -час.

Для расчета влияния факторов необходимы следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции:тыс. руб.

по плану:

∑(VВПпл × УТЕпл × ОТпл) = 50081 × 14,975 × 0,2 = 149992,6 тыс. руб.

по плану пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

∑(VВПпл × УТЕпл × ОТпл) × Ктп = 50081 × 14,975 × 0,2 × 1,099 = 164841,9 тыс. руб.

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

∑(VВПф × УТЕпл × ОТпл) = 55081 × 14,975 × 0,2 = 164967,6 тыс. руб.

фактически при плановом уровне оплаты труда:

∑(VВПф × УТЕф × ОТпл) = 55081 × 14,16 × 0,2 = 155989,4 тыс. руб.

фактически:

∑(VВПф × УТЕф × ОТф) = 55081 × 14,16 × 0,224 = 174708,1 тыс. руб.

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск произведенной продукции составляет 24715,5 тыс. руб. (174708,1 - 149992,6), в том числе за счет:

а) увеличения объема выпуска продукции:

∆ЗПУВП = 164841,9 - 149992,6 = +14849,3 тыс. руб.;

б) изменения структуры производства продукции:

∆ЗПстр = 164967,6 - 164841,9 = +125,7 тыс. руб.;

в) изменения трудоемкости продукции:

∆ЗПУТЕ = 155989,4 - 164967,6 = -8978,2 тыс. руб.;

г) повышения уровня оплаты труда:

∆Зот = 174708,1 - 155989,4 = +18718,7 тыс. руб.

Произведем расчеты для изделия Б:

VВПпл = 40081 шт.

VВПф = 45081 шт.

УТЕпл = 1125000 чел. -час. / 40081 = 28,068 чел. -час.

УТЕф = 1095000 чел. -час. / 45081 = 24,29 чел. -час.

ОТпл = 225000 тыс. руб. / 1125000 чел. -час. = 0,2 тыс. руб. за 1 чел. -час.

ОТф = 200000 тыс. руб. / 1095000 чел. -час. = 0,183 тыс. руб. за 1 чел. -час.

 Скачать реферат