Страница
5
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 149750 тыс. руб. (1262250 - 1112500), или +13,5 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 101830 тыс. руб. (1214330 - 1112500), а за счет роста себестоимости продукции - на 47920 тыс. руб. (1262250 - 1214330).
Таблица 6. Затраты на производство изделия Б
border=0 cellspacing="0" cellpadding="0" align="center">
Элемент затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % | ||||
план |
факт |
+,- |
план |
факт |
+,- | |
Оплата труда |
225000 |
200000 |
-25000 |
13,82 |
12,9 |
-0,92 |
Отчисления на социальные нужды |
78750 |
70000 |
-8750 |
4,9 |
4,6 |
-0,3 |
Материальные затраты |
360000 |
338000 |
-22000 |
22,2 |
21,9 |
-0,3 |
Затраты на содержание основных средств, всего |
605000 |
586000 |
-19000 |
37,25 |
37,9 |
+0,65 |
Накладные расходы |
300000 |
285000 |
-15000 |
18,63 |
18,5 |
-0,13 |
Коммерческие расходы |
50000 |
65000 |
+15000 |
3,2 |
4,2 |
+1 |
Полная себестоимость В том числе: переменные расходы постоянные расходы |
1628750 1107550 521200 |
1549000 1006850 542150 |
-79750 -100700 +20950 |
100 68 32 |
100 65 35 |
- -3 +3 |
Из таблицы 6 видно, что фактические затраты предприятия на производство изделия Б ниже плановых на 79750 тыс. руб. Увеличилась сумма постоянных расходов, а уменьшилась сумма переменных. Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, накладных расходов, а увеличилась доля коммерческих расходов и затрат на содержание основных средств.
Таблица 7. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции
Затраты |
Сумма, тыс. руб. |
Факторы изменения затрат | |||
объем выпуска продукции |
структура продукции |
переменные затраты |
постоянные затраты | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
По плану на плановый выпуск продукции: ∑(VВПi пл × Bi пл) + Апл |
1628750 |
План |
План |
План |
План |
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: ∑(VВПi пл × Bi пл) × Ктп + Апл |
1767193,75 |
Факт |
План |
План |
План |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: ∑(VВПi ф × Bi пл) + Апл |
1574520 |
Факт |
Факт |
План |
План |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ∑(VВПi ф × Bi ф) + Апл |
1528050 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
Фактические: ∑(VВПi ф × Bi ф) + Аф |
1549000 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
В связи с перевыполнением плана по выпуску продукции Б в условно-натуральном выражении на 12,5 % (Iвп = 45081 / 40081 = 1,125) сумма затрат выросла на 138443,75 тыс. руб. (1767193,75 - 1628750). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 192673,75 тыс. руб. (1574520 - 1767193,75). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции. Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 46470 тыс. руб. (1528050 - 1574520). Постоянные расходы выросли на 20950 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 79750 тыс. руб. (1549000 - 1628750), в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она снизилась на 54230 тыс. руб. (1574520 - 1628750), а за счет снижения себестоимости продукции - на 25520 тыс. руб. (1549000 - 1574520).
Другие рефераты на тему «Экономика и экономическая теория»:
- Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- Концентрация, специализация, кооперирование и комбинирование на предприятии
- Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Использование фонда заработной платы
- Понятие и назначение предприятия в рыночном механизме, цели и философия предприятия
- Управление оборотными средствами