Экономика современного гостиничного комплекса

Налогоплательщики, получившие в среднем за предыдущие четыре квартала сумму ежеквартальной выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не более 1 млн. руб., имеют право выбора метода признания доходов и расходов. В своей учетной политике для целей нало­гового учета они должны избрать либо кассовый метод, либо метод начисления, предлагаемые НК РФ.

П

ри этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1. Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в мо­мент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными сред­ствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг треть­их лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сы­рья и материалов в производство.

2. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допус­кается учёт амортизации только оплаченного налогоплательщи­ком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализи­руемых расходов, предусмотренных статьями 261, 262, 266 и 267 Налогового Кодекса.

3. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщи­ком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на её погашение учитываются в составе расходов в пре­делах фактически погашенной задолженности и в те отчетные(налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указан­ную задолженность.

Если налогоплательщик, перешедший на определение дохо­дов и расходов по кассовому методу, в течение налогового пе­риода превысил предельный размер суммы выручки от реали­зации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на опреде­ление доходов и расходов по методу начисления с начала нало­гового периода, в течение которого было допущено такое пре­вышение.

Кассовый метод связывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением (выбытием) денежных средств и (или) иного имущества (имущественных прав). При­нимая решение о применении кассового метода, налогоплатель­щику целесообразно оценить риски негативных последствий его применения. Указанные риски связаны с тем, что при превыше­нии предельного размера выручки налогоплательщику необхо­димо будет внести изменения в налоговый учет с начала года. При игнорировании этой обязанности у налогоплательщика мо­жет возникнуть недоимка по налогу, что в свою очередь приве­дет к начислению пеней и штрафов.

Пример 4. Пример отражения в учёте операций по реализа­ции гостиничных услуг по методу начисления

Стоимость услуг по проживанию в гостинице ** за январь 2005 г. составила 59 тыс. руб., в том числе НДС 18% = 9 тыс. руб. В учетной политике гостиницы отражено, что выручка признается ежедневно. В целях налогообложения прибыли орга­низация использует метод начисления.

Себестоимость гостиничных услуг за январь 2005 г. состави­ла 55 тыс. руб. В течение января 2005 г. клиентами была внесе­на плата за проживание в размере 98982 руб., из которых 12800 руб. (98982руб. - 59 тыс. руб.) приходятся на предвари­тельную оплату, так как часть клиентов продолжала проживать в гостинице на конец отчетного периода. Предположим, что вся сумма оплаты поступила в кассу гостиницы.

В бухгалтерском учете вышеприведённые операции отража­ются следующим образом:

1. Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кре­дит 90 «Продажи», субсчет «Выручка» — 59 тыс. руб. — отра­жена выручка от реализации гостиничных услуг.

2. Дебет 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную сто­имость», Бредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — 9 тыс. руб. — начислен НДС с реализации услуг.

3. Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 20 «Основное производство» — 57 тыс. руб. — списана на реализацию фактическая себестоимость услуг.

4. Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — 5 тыс. руб. — отраже­на прибыль от реализации гостиничных услуг.

5. Дебет 50 «Касса», Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — 11800 руб. — получена предварительная оплата за проживание.

6. Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», суб­счет «Авансы выданные», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — 2200 руб. — начислен НДС с суммы, поступившей предварительной оплаты за проживание.

Четвёртая проводка приведена в качестве примера расчета финансового результата от реализации гостиничных услуг. В учете такая проводка делается заключительными оборотами в конце месяца по всему объему продаж и себестоимости этих про­даж, иначе говоря, по всем видам деятельности гостиницы.

Рассмотрим учёт предоставления услуг по бронированию но­меров. Гостиница может принять заказ на бронирование с помо­щью: обычной связи (телефон, факс, телеграмма); центральной системы бронирования. В первом случае администратор гости­ницы, получив заявку на бронирование, информирует клиента о наличии свободных номеров, стоимости проживания и условий оплаты. Резервируя номер для клиента, дежурный администра­тор сообщает клиенту номер подтверждения о бронировании. Письменное подтверждение о бронировании должно обязатель­но содержать следующие реквизиты: имя гостя; дату заезда; тип номера; срок и стоимость проживания.

На практике существуют два основных способа бронирова­ния места — гарантированное и негарантированное. Способ рас­четов гостиницы с заказчиками зависит от того, какое брониро­вание применяется.

При гарантированном бронировании гостиница никому не сда­ет забронированный номер вплоть до установленной клиентом даты заезда. Клиент же в свою очередь обязан оплатить номер даже в случае, если он не будет заселяться в номер, либо отменить бронирование до определенного дня и часа, установленных гостиницей. Но в последнем случае клиент уплачивает гостинице неустойку.

К основным способам гарантированного бронирования относят­ся: предоплата услуг по безналичному расчету; гарантия под кре­дитную карту; гарантия под обязательства организации, имеющей с гостиницей долгосрочный договор. При негарантированном бро­нировании гостиница держит номер свободным для клиента лишь до определенного времени. Если клиент в номер не поселился, то броня аннулируется, при этом клиент не уплачивает неустойку.

Большинство иностранных клиентов могут вообще не знать о том, гостиницы какого класса существуют в том или ином рос­сийском городе. Поэтому все большее количество гостиниц вклю­чается в международную систему бронирования. Эта система представляет собой информационную сеть, объединяющую оте­ли различных стран. Как правило, владеют такой системой бро­нирования международные специализированные агентства или крупные авиакомпании. Войдя в эту систему, гостиница полу­чает возможность предоставлять услуги по бронированию номе­ров в автоматическом режиме. Для этих целей международное агентство устанавливает в гостинице необходимое оборудование и подключает его к общей информационной базе. С этого момен­та все клиенты агентства могут получить необходимую инфор­мацию о гостинице и сразу же забронировать номер. Рассмот­рим на примере 5, как в бухгалтерском учете гостиницы отра­жаются операции по бронированию номеров.

 Скачать реферат