Анализ хозяйственной деятельности Минского завода колёсных тягачей

ГВП = Уд * Д * П * ЧВ

В ходе анализа достигнутый уровень показателя сравнивается со значениями, которые он имел в предшествующие периоды, т.е. анализируют динамику производительности труда на основе этого показателя. При этом определяют:

1. абсолютный прирост среднегодовой выработки на предприятии:

∆ГВ = ГВОТЧ – ГВПЛ,

где ГВОТЧ – отчетнаягодовая вырабо

тка;

ГВПЛ – годовая выработка по плану.

2. уровень выполнения планового задания по росту производительности труда:

УВПП.Т. = ГВОТЧ / ГВПЛ * 100%

3. темп роста производительности труда:

ТП.Т. = ГВОТЧ / ГВПРЕДШ * 100%

4. темп прироста производительности труда:

∆ТП.Т. = ТП.Т. – 100

Затем проводят анализ влияния факторов на изменение уровня производительности труда:

1. влияние изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала:

∆ГВУд = ∆Уд * Д0 * П0 * ЧВ0

2. влияние изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:

∆ГВД = ∆Уд1 * ∆Д * П0 * ЧВ0

3. влияние изменения продолжительности рабочего дня:

∆ГВП = ∆Уд1 * Д1* ∆П * ЧВ0

4. влияние изменения среднечасовой выработки рабочих:

∆ГВЧВ = ∆Уд1 * Д1* П1 * ∆ЧВ0

Заканчивают анализ производительности разработкой предложений по проведению мероприятий, направленных на рост производительности труда. При этом определяют возможности достижения следующих резервов:

1. резерв роста производительности труда, который может быть получен за счет мероприятий по снижению трудоемкости продукции, а значит по сокращению необходимого для ее производства фонда рабочего времени:

Р↑ПТ = Р↓ФРВ% / (100 - Р↓ФРВ%) * 100,

где Р↓ФРВ% - резерв снижения фонда рабочего времени в %.

2. резерв дополнительного выпуска продукции за счет роста производительности:

Р↑VВП = Р↑ЧВ * ФРВПЛ,

где ФРВПЛ – плановый фонд рабочего времени.

Использования фонда заработной платы

Целью анализа расходования средств на оплату труда является определение уровня выполнения плана по фонду заработной платы и его отклонений, а также изыскание дополнительных резервов для повышения средней заработной платы работников.

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы (ФЗП) занимает (ФОТ), который включается в себестоимость продукции (кроме него в ФЗП содержатся выплаты за счет чистой прибыли и социальные выплаты). Поэтому главное в анализе – изучить расходование средств на оплату труда (ФОТ).

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

1. Абсолютное отклонение (∆ФОТАБС) определяется сравнением фактически использованных средств на оплате труда (ФОТФ) с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников (ФОТПЛ):

∆ФОТАБС = ФОТФ – ФОТПЛ.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

2. Относительное отклонение (∆ФОТОТН) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированном на индекс объема производства продукции. При этом учитывается, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. К постоянной части фонда заработной платы относятся заработная плата рабочих-повременщиков, зарплата служащих по окладам, все виды доплат.

∆ФОТОТН = ФОТФ – ФОТСК = ФОТФ – (ФОТПЛ.ПЕР. * IВП + ФОТПЛ.ПОСТ.).

где ∆ФОТОТН – относительное отклонение по фонду оплаты труда;

ФОТФ – фактический фонд оплаты труда;

ФОТСК – плановый фонд оплаты труда, скорректированный на индекс объема производства продукции;

IВП – индекс объема производства продукции;

ФОТПЛ.ПОСТ., ФОТПЛ.ПЕР. – постоянная и переменная суммы планового фонда заработной платы соответственно.

Далее определяют факторы, приведшие к возникшему отклонению ФОТ.

Так как ипостоянный и переменный фонд оплаты труда зависят от разных факторов, то они анализируются по разным факторным моделям

ФОТПЕР. = ∑ВПОБЩ * Удi * ТЕi * ЧОТСР.СД.,

где учтены следующие факторы:

ВПОБЩ – общий объем выпуска продукции;

Удi – структура произведенной продукции (удельный вес каждого вида продукции в общем объеме);

ТЕi – трудоемкость единицы изделия;

ЧОТСР.СД. – среднечасовая оплата труда рабочих-сдельщиков.

ФОТПОСТ. = ЧРПОВ. * Д * П * ЧОТПОВ.СР.,

т.е. учтены следующие факторы:

ЧР – численность рабочих на повременной оплате труда;

Д – количество отработанных дней;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧОТПОВ.СР. – среднечасовая оплата труда рабочих-повременщиков.

4. Себестоимость продукции

4.1 Калькуляция изделия

Группировка издержек по статьям калькуляции осуществляется на основе их функциональной роли в производственном процессе. Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения по видам продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями с учетом характера производства. Для расчета полной себестоимости продукции используются следующие калькуляционные статьи расходов:

1) сырье и материалы за вычетом возвратных отходов;

2) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

3) топливо и энергия на технологические цели;

4) основная зарплата производственных рабочих;

5) дополнительная зарплата производственных рабочих;

6) налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, сборы и отчисления местным органам власти согласно законодательству;

7) расходы на подготовку и освоение производства;

8) износ инструмента и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы ;

9) общепроизводственные расходы;

10) общехозяйственные расходы;

11) прочие производственные расходы;

12) коммерческие расходы.

4.2 Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

В статью "Общепроизводственные расходы" включаются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, а также расходы, связанные с организацией, обслуживанием и управлением (общецеховые расходы).

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования включают затраты на содержание, обслуживание и ремонт основных средств, используемых непосредственно в производственном (технологическом) процессе, затраты по внутризаводскому перемещению грузов, амортизацию используемых основных средств, погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения.

 Скачать реферат