Страница
12
Принципы распределения прибыли
1. Прибыль полученная предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием.
2. Прибыль для государства поступает в бюджет в виде налогов и сборов. Состав налогов, ставки, порядок исчисления, сроки устанавливаются законодательно.
3. Прибыль, остающаяся в распор
яжении предприятия, в первую очередь - на накопления, которые обеспечат его дальнейшее развитие, во вторую очередь – на потребление и финансирование других расходов.
Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими экономическими службами и утверждается руководящим органом предприятия.
Это: фонд накопления, фонд потребления, резервные фонды(для финансирования непредвиденных расходов и обеспечения финансовой устойчивости предприятия).
Учет прибылей и убытков
Конечный финансовых результат учитывается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету отражаются потери, расходы (убытки), а по кредиту – прибыль (доходы) организации. Ежемесячно на счет 99 «Прибыли и убытки» поступает прибыль или убыток от основных видов деятельности, который формируется на активно-пассивном счете 90 «Реализация». Как уже было сказано ранее, на счет 90 «Реализация» сопоставляются доходы от реализации (выручка от реализации) по кредиту счета с расходами (себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг, а также налоги по дебету этого счета). Если доходы будут больше суммы расходов на счете 90 «Реализация (как и должно быть), то делается запись:
Дебет 90 «Реализация»,
Кредит 99 «Прибыли и убытки».
Если на счете 90 дебетовый оборот превысил кредитовый, то на сумму убытка счет 90 закрывается ежемесячно:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит 90 «Реализация».
На счет 99 «Прибыли и убытки» переносится сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц со счета 91 «Операционные доходы и расходы», а также сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц со счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются также, начисленные налоги и сборы из прибыли:
Налог на недвижимость;
Налог на прибыль и доходы;
Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства (кроме санкций за нарушение хозяйственных договоров).
Записи по счетам по данному перечню платежей в бюджет будут:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», кредит 68 «Расчеты по налогам сборам», а за нарушения по социальному страхованию:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается заключительной записью декабря и сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) активно-пассивного счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
5.2 Налоги, включаемые в выручку продукции и их расчеты
Налоги - обязательные взносы плательщиков в бюджетные и внебюджетные фонды в определённых законом размеров и в установленные сроки.
Существующие в мировой практике налоги подразделяются на две основные группы: прямые и косвенные. Их соотношение в бюджетах экономически развитых государств сформировалось в пользу прямых налогов, а в бюджетах стран с переходной экономикой, к которым относится и Беларусь, преобладают поступления косвенных налоговых платежей.
К группе прямых налогов относятся подоходно-поимущественные налоги, которые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ и непосредственно связаны с величиной объекта обложения. Например, подоходный налог гражданами и налог на прибыль предприятиями уплачиваются при получении дохода и зависят от его размера.
В группу косвенных (оборотных) налогов традиционно входят: НДС, акцизы, налог с продаж. Косвенные налоговые платежи включаются в цену товаров и поступают в бюджет после реализации продукции. Перечисляют косвенные налоги в бюджет производители (импортеры) товаров, но фактическими плательщиками являются потребители этих товаров, оплатившие их в составе цены.
Это так называемые косвенные налоги и платежи, которые применяются на территории РБ.
АКЦИЗЫ. Налоговая база – фактически отгруженные в отчетном периоде подакцизные товары; стоимость подакцизных товаров; объем товаров. Ставки – устанавливаются Советом Министров РБ по согласованию с Президентом:
1. Адвалорные (процентные)
2. Твердые (специфические)
3. Нулевые (по перечню)
4. Товары от обложения акцизами освобождаются (по перечню)
Льготы:изменение налоговой ставки ( 0% на спирт-сырец и спирт-ректификат); налоговые изъятия ( освобождаются от обложения отдельные виды подакцизные товары – спирт для лекарств, коньячный спирт и т.д.); уменьшение исчисленной суммы акцизов(по товарам, ввозимым из государств СНГ, сумма акцизов уменьшается на уже уплаченную сумму в стране происхождения).
Сроки уплаты: зависят от суммы, уплаченной за предшествующий месяц.
€ 17 – 27 тыс. - по курсу на 1-е число НБ РБ текущего месяца – 15, 25 и 5 (сл.мес.) – 3 раза
более € 27 тыс. – 10,15,20,25, посл.число месяца и 5 (сл.мес.) – 6 раз.
НДС. Налоговая база – обороты по реализации ТРУ, по обмену ТРУ, по безвозмездной передаче ТРУ, товары ввозимые на таможенную территорию РБ, обороты по прочему выбытию основных средств.
Ставки - 0%(при реализации экспорт.товаров); 10%(продукция растениводства, кр. цветов и декор. растений, животноводства, рыбоводства, пчеловодства, продовольственные товары и для детей согласно перечня,если по гос. регулируемым ценам – 9,09%); 18% - основная ставка, если по гос.регулируемым ценам – 15,25%.
Сумма налога исчисляется умножением налоговой базы на ставку.
НДС = (ВР * Сндс) / (100 + Сндс),
где ВР – выручка от реализации,
Сндс – ставка НДС (основная ставка 18%).
Льготы: налоговые изъятия ( взносы в уставный фонд, первичные обороты эмитентов, обороты по реализации на территории РБ лек.средств, медтехники, медуслуг); освобождены от обложения ( организации со среднесписочной численностью инвалидов более 50%, ).
При ввозе на таможенную территорию РБ освобождаются: товары в собственность государства, тех.средства реабилитации инвалидов, лек.средства, медтехника.
Сумма налогов к уплате в бюджет: разница между общей суммой налогов по итогам отчетного периода и суммой налоговых вычетов (предъявленные суммы налога продавцами налогоплательщику).
СБОР на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, в фонд поддержки производителей СХ продукции и аграрной науки, налог с пользователей автодорог и т.д.