Учёт движения денежных средств

Доходы от сдачи имущества в аренду учитываются в составе внереализационных доходов. Для целей определения даты признания расходов в части разовых и несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приема-передачи применяются иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ.

Сумма авансового платежа исчисляется, исхо

дя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Для формирования налоговой базы по налогу на прибыль используются самостоятельные регистры налогового учета. Формы аналитических регистров в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операций в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и производственных расходов, налоговых льготах и исчисленной суммы налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. (Приложение 7)

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы. В установленных в НК РФ случаях налоговая декларация может предоставляться на диске или ином носителе, допускающем компьютерную обработку. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговым органам бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее предоставления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее предоставления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

В ПБУ 18/02 определен порядок расчетов по налогу на прибыль. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину производственных расходов. Ставка налога на прибыль установлена в размере 24 % (Приложение8). Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Он исчисляется, как условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство. Уплата налога на прибыль в бюджет производится организацией ежемесячно и оформляется бухгалтерской записью: Дт 99 Кт 68.

Облагаемой базой по налогу на прибыль является налогооблагаемая прибыль. Для расчета налогооблагаемой прибыли на ООО ПКФ «Славита и К» последовательно используются три формы документов:

1. отчет о прибылях и убытках;

2. справка о порядке отражения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета

(налоговой декларации) налога от фактической прибыли»;

3. расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли. Классификация доходов в целях налогообложения налога на прибыль следующая: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав - рассчитываются как выручка от реализации собственной произведенной продукции и ранее приобретенных товаров (работ, услуг); - доходы от внереализационных операций: - доходы от сдачи имущества в аренду (если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности); - доходы от долевого участия в других организациях; - начисленные проценты по остаткам средств на счетах; - полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров; - стоимость безвозмездно полученного имущества и денежных средств; - положительные суммовые и курсовые разницы; целевые средства неиспользованные для целевого назначения. - доходы не учитываемые в целях налогообложения: кредиты и займы, средства переданные в залог, суммы авансовых платежей и предоплаты, иные аналогичные доходы.

К расходам связанным с реализацией относят:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. амортизационные расходы;

4. прочие расходы, связанные с производством и реализацией (представительские, почтово-телеграфные, рекламные и др.).

Объектом налогообложения является и имущество организации, отражаемое в активе баланса. Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации ведется на счете 68 (приложение Н).

Транспортный налог уплачивается авансовыми платежами поквартально (приложение О).

Так как ООО ПКФ «Славита и К» является налоговым агентом, то при каждой выплате работникам дохода исчисляет и удерживает с суммы выплаты НДФЛ и перечисляет в бюджет.

Также ООО ПКФ «Славита и К» является плательщиком единого социального налога (приложение П) и производит платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (приложение Р).

Эффективность бухгалтерского учета на ООО ПКФ «Славита и К» обеспечена соблюдением следующих основных принципов его ведения:

3) правильная денежная и стоимостная оценка имущества, обязательств и

хозяйственных операций в валюте РФ рублях;

4) двойственное отражение хозяйственных операций на взаимосвязанных счетах в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности;

5) документирование хозяйственных операций;

6) обязательность проведения инвентаризации имущества, обязательств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета.

7) соблюдение в течение года учетной политики отражения отдельных

хозяйственных операций, оценки имущества и обязательств, правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

8) разграничение в учете текущих затрат и капитальных вложений;

7) тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца;

9) непрерывность ведения бухгалтерского учета и др.

В целом система бухгалтерского учета ООО ПКФ «Славита и К» не достаточно эффективна, т.к. степень ее надежности равна 70%, а неотъемлемый риск в системе бухгалтерского учета составляет 30 %.

Эффективность системы налогового учета на ООО ПКФ «Славита и К»

обеспечена соблюдением следующих принципов:

1) Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для

целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

2) Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов.

2.3 Оценка системы внутреннего контроля на ООО ПКФ «Славита и К»

Для успешной работы ООО ПКФ «Славита и К» необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого является постоянно действующая система внутреннего (внутрихозяйственного) контроля.

 Скачать реферат