Учёт движения денежных средств

Каков же механизм такого пересчета? Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках техничес

кой или иной помощи РФ в соответствии с заключеннынми соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Пересчет стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу Банка России, действующему на отчетную дату. Таким образом, чтобы составить бухгалтерскую отчетность, необходимо перевести на отчетную дату стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте в рубли. Согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от б июля 1999 г. № 43н, отчетная дата - это дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (п. 12 ПБУ 4/99).

В соответствии с п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, бухгалтерская отчетность составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Впрочем, за месяц отчетность в настоящее время фактически не составляется. Как правило, это 4 отчетные даты в году - 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

Если организация будет иметь остаток валютных средств на данные отчетные даты, то пересчет денежных средств в иностранной валюте будет необходимо производить на каждую из них. Но ведь курсы валют колеблются - опускаются и повышаются. В результате у предприятия образуются положительные или отрицательные разницы. Данные разницы в соответствии с ПБУ 3/2006 называются курсовыми и представляют собой разницу между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

ПБУ 3/2006 регламентирует и учет курсовой разницы. Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы и прочие расходы.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы». Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

Сумма денежных средств, которыми располагает предприятие ,на-отчетную дату, вне зависимости, от того, хранятся данные денежные средства в кассе, на расчетном или валютном счете; представлены ли денежными документами или чеками отражается в балансе по строке 260 «Денежные средства».

Для заполнения в балансе данной строки необходимо суммировать сальдо денежных счетов, а именно: - денежных средств, учитываемых на бухгалтерском счете 50 «Касса»; - денежных средств, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 51 «Расчетные счета»; - денежных средств, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 52 «Валютные счета»; - прочих денежных средств, учитываемых на бухгал ерских счетах 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» предприятиям предоставляется право при условии соблюдения общих требований к бухгалтерской отчетности самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности. Таким образом, если это продиктовано спецификой предпри ятия, то в балансе денежные средства могут быть отражены не одной строкой без расшифровки состава денежных средств, а по видам денежных средств или же может быть расшифрована общая сумма по строке.

Кроме баланса, в котором отражается остаток денежных средств на начало и конец периода, денежные средства, их движение могут быть отражены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Правда, только в том случае, если Отчет о прибылях и убытках составляется по кассовому методу (по оплате).

Для анализа непосредственно денежных потоков предназначена другая форма - форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Она входит в состав годовой бухгалтерской отчетности "Отчет о движении денежных средств". В ней отражаются сведения о денежных потоках организации по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Рассмотрим порядок заполнения Отчета о движении денежных средств за 2007

Отчет о движении денежных средств построен по принципу балансового уравнения рисунок 17 Остаток + Поступление = Направлено + Остаток на начало нарастающим (израсходовано, на конец отчетного итогом уплачено) отчетного периода с начала нарастающим периода отчетного итогом с начала периода отчетного периода

Отчет позволяет не только увязать между собой балансовые суммы остатков денежных средств с суммами денежной массы, но и в существенных аспектах раскрыть источники и характер денежных оборотов ООО ПКФ «Славита и К», влияние этих оборотов на финансовое положение организации, охарактеризовать эффективность оборота денежного капитала.

Представим основные денежные обороты по текущей ООО ПКФ «Славита и К» за 2007 г. в виде таблицы 13

Таблица 13

Денежные обороты по текущей деятельности ООО ПКФ «Славита и К» за 2007 г. тыс .руб

 Скачать реферат