Продвинутый финансовый учет

3) описание методов, использованных для учета инвестиций, указанных в подпункте .

2) настоящего пункта, и указание тех консолидированных финансовых отчетов, к которым данные отдельные финансовые отчеты относятся.

Финансовые отчеты организации, не имеющей дочерние организации, ассоциированной организации или доли участника совместной деятельности в совместно контролируемой организации, н

е являются отдельными финансовыми отчетами.

Вопросы для самоконтроля:

Объекты консолидированной финансовой отчетности.

Каково назначения консолидированной финансовой отчетности?

Каков общий порядок составления консолидированной финансовой отчетности?

Каково процедура сведения консолидированной финансовой отчетности?

Как вы понимаете понятие доля меньшинства?

Что такое аннауляция (элиминирование) счетов.

.

Рекомендуемая литература

.

1. Кеулимжаев К.К. и др. Финансовый учет на предприятии: Учебник /Под ред. Рахимбековой/ Кеулимжаев К.К., Ажибаевой З.Н., Кинкузова К. К, Сальменова А.Т. - Алматы: Экономика, 2005 286с. (стр.96-104).

2. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, НК "Центраудит", 2002 г. стр.554-604.

3. Раздел 9 “Консолидированные и отдельные финансовые отчеты” НСФО 2 Правила ведения бухгалтерского учета / Справочник бухгалтера №2 2007 Алматы ИД БИКО.

4. МСФО 27 “Консолидированная и отдельная финансовая отчетность” /МСФО 2006 - Алматы ИД БИКО 2008-19-20.

.

Тема 11. Влияние изменении валютных курсов. Зарубежная деятельность.

.

Цель лекции:

дать определение обменному курсу валют и зарегистрировать те операции, на которые оказывают влияние в обменных курсах валют;

изучить какой обменный курс, применять и каким образом отражать влияние изменений обменных курсов в финансовой отчетности.

Ключевые слова:

Зарубежная деятельность - это дочерняя компания, ассоциированное ассоциированная или совместная компания, или филиал отчитывающейся компании, которые находятся или действуют в другой, нежели отчитывающаяся компания.

Валюта предоставления отчетности - это валюта, используемая при представлении финансовой отчетности.

Зарубежная компания - это зарубежная производство, деятельность которого не является неотъемлемой частью деятельности отчитывающейся компании.

Иностранная валюта - это любая валюта, кроме валюты отчетности данной компании.

Обменный курс валют - соотношение при обмене одной валюты на другую.

Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по другим валютным курсам.

Конечный курс - текущий валютный курс на отчетную дату.

Курс закрытия - текущий обменный курс на отчетную дату.

Иностранное подразделение - предприятие, являющейся дочерним, ассоциированным, совместным предприятием, либо подразделение отчитывающего предприятия, деятельность которого базируется или осуществляется в стране или в валюте, отличающейся от страны или валюты отчитывающего предприятия.

Функциональная валюта - валюта, используемая в основной экономической среде, в которой предприятие осуществляет свою деятельность.

Группа - материнское предприятие и все его дочерние предприятия.

Монетарные статьи - единицы валюты в наличии, а также активы и обязательства к полученным или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц.

Чистые инвестиции зарубежную компанию - это доля отчитывающейся компании в чистых активах зарубежной компании.

Денежные статьи - деньги, активы и обязательства, к получению или к выплате, выраженные фиксированными или установленными суммами денег.

Справедливая стоимость - это сумма, на которую актив мог бы быть обменен, или обязательство погашено, между осведомленными, желающими это сделать, и не зависимыми друг от друга сторонами.

Текущий обменный курс - обменный курс валют при немедленной поставке.

Основные вопросы и краткое содержание.

1. Определение. Функциональная валюта.

2. Отражение операций в иностранных валютах в функциональной валюте.

3. Признание курсовых разниц.

4. Перевод в валюту представления.

5. Перевод данных зарубежной деятельности (зарубежной предприятии).

6. Выбытие иностранного подразделения.

Определение. Функциональная валюта.

По мере своего роста компании начинают искать новые источники ресурсов и новые рынки в других странах. Предприятие может вести деятельность, связанную с иностранной валютой, двумя способами. Заключать сделки, деноминированные в иностранной валюте или иметь иностранные подразделением. Кроме того, предприятие может представлять свою финансовую отчетность в иностранной валюте. Для того чтобы включить валютные операции и зарубежное производства в финансовую отчетность компании, операции должны выражаться, а финансовая отчетность зарубежных производств пересчитываться в валюту отчетности компании.

Основная экономическая среда, в которой предприятие осуществляет свою деятельность, - экономическая среда, в которой оно зарабатывает и использует основную часть своих денежных средств. При определении своей функциональной валюты предприятие должно учитывать следующее:

a) валюту:

1) которая больше всего влияет на цены товаров и услуг (часто таковой является валюта, в которой установлены цены и производятся расчеты за продажу товаров и услуг его производства);

2) страны, чьи условия конкуренции и нормативная база в основном определяют продажные цены на товары и услуги;

б) валюту, которая в основном определяет затраты на оплату труда, материалы и прочие затраты, связанные с предоставлением товаров и услуг предприятия (часто таковой является валюта, в которой определены такие затраты и в которой производятся расчеты);

Для подтверждения определения функциональной валюты предприятия также могут использоваться следующие факторы:

валюта средств, поступающих от деятельности по финансированию (например, от эмиссии долговых долевых инструментов);

валюта, в которой хранятся денежные средства от операционной деятельности.

Отражение операций в иностранных валютах в функциональной валюте.

Операция в иностранной валюте - это операция, выраженная в иностранной валюте или предполагаемый расчет в иностранной валюте, в том числе операции, которые предприятие проводит при:

a) приобретении или продаже товаров или услуг, цены на которые установлены в иностранной валюте;

б) займе или предоставлении средств, если подлежащие выплате или получению суммы установлены иностранной валюте;

в) ином поступлении или выбытии активов или принятии обязательств, номинированных в иностранной валюте.

При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.

Датой операции является дата, на которую впервые выполнены критерии признания операции в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (IFRS). На практике часто используется обменный курс, приблизительно равный фактическому курсу на дату операции: например, средний курс за неделю или за месяц может быть применен ко всем операциям во всех иностранных валютах, осуществленным в течение соответствующего периода. Однако если обменный курс валют существенно колеблется, применять средний курс за период нецелесообразно.

 Скачать реферат