Продвинутый финансовый учет

5. Учет удержаний и отчислений от оплаты труда.

В соответствии с действующим законодательством работодатели удерживают из заработной платы работников: обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам, а также производят любые другие удержания по письменному заявлению работников, либо по инициативе самого работод

ателя, без согласия работника: для возвращения неизрасходованного аванса, выданного в счет заработной платы (для возврата излишне выплаченных сумм); при увольнении работника по его вине за неотработанные им дни полученного отпуска; для возмещения вреда, причиненного по вине работника предприятию, если размер вреда не превышает месячного заработка работника.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

В соответствии с законодательством Республики Казахстан из начисленного дохода работников производятся следующие удержания:

1. Удерживаются и перечисляются обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды с каждого работника организации в размере 10% от ежемесячного дохода.

Обязательные пенсионные взносы удерживаются и перечисляются в накопительные пенсионные фонды, с которыми действует пенсионный договор, путем безналичных платежей.

Исчисление и удержание обязательных пенсионных взносов проводится по Дт 3350 счета и Кт 3220 счета "Обязательства по пенсионным отчислениям"; оплата обязательных пенсионных взносов производится в соответствующие накопительные пенсионные фонды по Дт 3220 счета и Кт счета 1030.

Удержание индивидуального подоходного налога. С облагаемого дохода исчисляется и удерживается индивидуальный подоходный налог по каждому работнику организации.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:

сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом РК на соответствующий месяц начисления дохода;

обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды;

добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу.

страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках.

При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника проработавшего менее половины месяца, вычет в размере минимальной заработной платы не производится.

Операции, связанные с начислением и уплатой индивидуального подоходного налога ведется на счете 3120 "Индивидуальный подоходный налог".

Социальный налог и социальные отчисления.

Социальный налог и социальные отчисления, в отличие от вышеперечисленных налогов, удерживается не с работника, а с юридического лица. К расходам юридических лиц относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, а также доход от разовых выплат (в части оплаты труда), но не ниже размера минимальной заработной платы.

Объектом налогообложения социальным налогом и социальными отчислениями являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов за исключением выплат установленных в подпунктах .

1),

3),

6),

8),

10),

11),

14),

17),

22-1),

23),

25),

29),

31),

34),

39) ст.1444 Налогового Кодекса РК:

Социальный налог исчисляется по ставкам, предусмотренным ст.317 в НК Республики Казахстан.

Исчисление социального налога производи посредством применения ставок налога к объекту обложения социальным налогом за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом РК об обязательном социальном страховании.

Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленного уполномоченным государственным органом. Операции, связанные с начислением и уплатой социального налога отражаются на счете 3150 "Социальный налог";

Хозяйственные операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по социальному страхованию отражаются на счете 3210 - "Обязательства по социальному страхованию".

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др.

Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода.

Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какие формы первичных документов используются для учета личного состава, отработанного времени и выработки продукции?

2. Какие счета применяются для учета расчетов по оплате труда и с бюджетом?

3. Что представляет собой аналитические счета, открываемых к счету 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда"?

4. Какие формы и виды оплаты труда вы знаете?

5. От чего зависит размер заработка при повременной форме оплаты труда?

6. От чего зависит размер заработка при сдельной форме оплаты труда?

7. Какие системы оплаты труда существуют при сдельной форме.

8. Как оплачивается работа в ночное время?

9. Как оплачивается сверхурочная работа?

10. Как рассчитывается оплата за отпуск?

11. Как рассчитывается среднемесячный заработок?

12. Как рассчитывается и отражается в бухгалтерском учете ИПН?

13. Как рассчитывается и отражается в бухгалтерском учете отчисления НПФ?

14. Как рассчитывается и отражается в бухгалтерском учете социальный налог?

15. Как рассчитывается и отражается в бухгалтерском учете обязательства по социальному страхованию?

Рекомендуемая литература

1. Закон "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 27 февраля декабря 2007 г. № 5442.

2. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс) (по состоянию на 2008г).

3. Закон РК "О республиканском бюджете на 2008 год", Бюллетень Бухгалтера №1, 2008 г.

4. Закон РК "О труде в Республике Казахстан" от 10.12. 1999г. №493-1.

5. Кеулимжаев К.К. и др. Финансовый учет на предприятии: Учебник /Под ред. Рахимбековой/ Кеулимжаев К.К., Ажибаевой З.Н., Кинкузова К. К, Сальменова А.Т. - Алматы: Экономика, 2005 286с. (стр. 206-211).

 Скачать реферат