Продвинутый финансовый учет

б) Временные оценочные разницы. Разницы, вызванные использованием в бухгалтерском и налоговом учете неодинаковых методов оценки.

Ситуации, когда возникают разницы, обусловленные использованием различных методов оценки в финансовом и налоговом учете, встречаются не так часто. К их числу относятся следующие:

Уменьшение стоимостной базы налогооблагаемого амортизируемого имущества вследстви

е налогового кредита.

Зарубежная деятельность, для которой валюта отчетности выступает функциональной валютой. Вследствие изменения курса иностранной валюты оценка соответствующих активов и кредиторской задолженности, исчисленная как база для налогообложения, может отличаться от их оценки по себестоимости в отечественной валюте.

Увеличение оценки активов как налоговой базы вследствие индексации имущества, обусловленной инфляцией.

Объединение предприятий в форме покупки.

Признание краткосрочных налоговых обязательств и краткосрочных налоговых требований.

Текущий налог за данный и предыдущий периоды должен признаваться в качестве обязательства, равного неоплаченной величине. Если уже оплаченная величина в отношении данного и предыдущего периодов превышает сумму, подлежащую уплате за эти периоды, то величина превышения должна признаваться в качестве требования.

Выгода, связанная с налоговым убытком, которая может быть перенесена на прошлый период для возмещения текущего налога за предыдущий период, должна признаваться в качестве требования.

Когда налоговый убыток используется для возмещения текущего налога за предыдущий период, компания признает выгоду в качестве актива в периоде возникновения налогового убытка, поскольку существует вероятность того, что выгода поступит компании и может быть достоверно оценена.

Признание отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых требований.

Налогооблагаемые временные разницы.

Отложенное налоговое обязательство должно признаваться для всех налогооблагаемых временных разниц, если только оно не возникает из.

а) деловой репутации, амортизация которой не подлежит вычету для целей налогообложения; или.

б) первоначального признания актива или обязательства в связи со сделкой, которая:

не является объединением компаний; и.

на момент совершения не влияет ни на учетную, ни на налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток).

Однако для налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и долями участия в совместной деятельности, отложенное налоговое обязательство должно признаваться.

В самом признании актива заложено будущее возмещение его балансовой стоимости в форме экономических выгод, которые компания получит в будущих периодах. Когда балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу, сумма налогооблагаемых экономических выгод будет превышать величину, вычитание которой разрешается для целей налогообложения. Эта разница является налогооблагаемой временной разницей, а обязательство уплатить возникающие налоги на прибыль в будущих периодах является отложенным налоговым обязательством. По мере того, как компания возмещает балансовую стоимость актива, налогооблагаемая временная разница будет восстанавливаться, и у компании будет появляться налогооблагаемая прибыль. Это создает вероятность того, что экономические выгоды будут уходить из компании в форме налоговых выплат.

Вопросы для само контроля:

Как определяется учетная прибыль(убыток)?

Как определяется налогооблагаемый доход?

Каково причина возникновения разниц между учетным и налогооблагаемым доходом?

Как вы понимаете постоянные разницы?

Как вы понимаете временные разницы?

Как признается краткосрочные налоговые обязательства и краткосрочные налоговые требования?

7. Как признаются отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые требования?

.

Рекомендуемая литература

.

1. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, НК "Центраудит", 2002 г. стр.344-356.

2. Раздел 28“Налог на прибыль” НСФО 2 Правила ведения бухгалтерского учета / Справочник бухгалтера №2 2007 Алматы ИД БИКО. стр.57-60.

3. МСФО 12 “Налоги на прибыль” /МСФО 2006 - Алматы ИД БИКО 2008-стр.53-72.

4. Султанова Б.Б. Налоговый учет. Учебное пособие. - Алматы. Экономика. - 2007. стр139-153 .С. Грей, Б. Нидлз Финансовый учет: глобальный подход. Авторское право @ 1999 Houghton Mufflin Company. Berkley Street, Doston. MA02116-3764. Стр.

.

Тема 13. Прибыль на акцию

.

Цель лекции:

вычислить прибыль на акцию;

изучить раскрытие прекращаемой деятельности и чрезвычайных статьей в отчете о прибылях и убытках.

Ключевые слова:

Обыкновенная акция - это долевой инструмент, имеющий более низкий статус по отношению ко всем другим классам долевых инструментов.

Контракт, конвертируемый в обыкновенные акции - это финансовый инструмент, или другой договор, который может дать его владельцу право собственности на обыкновенные акции.

Варранты или опционы - это финансовые инструменты, которые дают владельцу право на покупку обыкновенных акций.

Сегменты - отдельные части хозяйственной деятельности, например, выделенные по видам деятельности или группам клиентов.

Прекращаемая деятельность - сегменты хозяйственной деятельности, которые больше не являются частью продолжающейся деятельности компании.

Условные событие - это условие или обстоятельство, конечный результат которого, прибыль или убыток, будет подтвержден только при наступлении или ненаступлении одного или нескольких неопределенных событий в будущем.

События, происходящие после отчетной даты - это те события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые происходят между отчетной датой и принятием решения о публикации финансовой отчетности.

Основные вопросы и краткое содержание.

Прибыль на акцию.

Прекращаемая деятельность.

Чрезвычайные статьи.

Последующие события. Условные события.

Прибыль на акцию.

Пользователи финансовой отчетности используют информацию о прибыли на акцию для оценки результатов деятельности предприятии и для сравнения этих результатов через промежуток времени. Признавая важность этой информации, прибыль на акцию должна отражаться в самом отчете о прибылях и убытках.

Базовая прибыль на акцию должна рассчитываться путем деления чистой прибыли или убытка за период, причитающихся владельцам обыкновенных акций, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за период:

Прибыль на акцию = Чистая прибыль/количество акции в обращении.

Для расчета базовой прибыли на акцию чистая прибыль или убыток за период, причитающиеся владельцам обыкновенных акций, принимаются равными чистой прибыли или убытку за период за вычетом дивидендов на привилегированные акции.

Для расчета базовой прибыли на акцию количество обыкновенных акций должно равняться средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение периода.

 Скачать реферат