Продвинутый финансовый учет

Переводный вексель (тратта-вексель) - приказ должнику (трассату) с требованием уплатить в указанный срок обозначенную сумму третьему лицу или организации (ремитенту). Переводный вексель содержит: наименование "вексель"; предложение уплатить определенную сумму; наименование трассата (того, кто должен платить); указание срока платежа и места, в котором должен быть совершен платеж; наиме

нование получателя (ремитента); дату и указание места составления векселя; подпись лица, выдавшего вексель (трассанта). Переводный вексель должен быть акцептован трассатом. Надпись об этом он совершает на лицевой стороне векселя.

Индоссамент - надпись на оборотной стороне векселя, которой все права по данному векселю передаются обозначенному в ней лицу. Бланковый индоссамент не содержит указания на лицо, которому передаются права по данному векселю. Последний векселедержатель обосновывает свое право на вексель на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний из них является бланковым.

Основные вопросы и краткое содержание:

1. Инвестиции, их классификация и оценка.

2. Приобретение инвестиции.

3. Выбытие инвестиции.

4. Переоценка инвестиций.

5. Перевод инвестиции в другую категорию.

Инвестиции в недвижимость.

Инвестиции, их классификация и оценка.

Инвестиция - актив, который компания держит в целях увеличения богатства через распределение (в форме процента, роялти, дивиденда и арендной платы), повышения стоимости капитала или для получения инвестирующей компанией других выгод, т.е. понятие инвестирования есть вложение капитала в какой-нибудь проект (подразумевается приобретение права собственности над активами с целью из влечения прибыли в результате операционной деятельности с этими активами) и инвестиционная собственность соответствует этому понятию.

Инвестиции классифицируются на: на долгосрочные и краткосрочные.

Краткосрочные инвестиции (реальные) - инвестиции, которые по своей природе легко могут быть реализованы, и в отношении которых предполагается, что их будут сохранять на срок не более одного года, которых чаще всего называют рыночными (ликвидными) ценными бумагами. Рыночные ценные бумаги в большинстве случаев являются временным размещением свободной наличности. Они также могут представлять собой капитал, ожидающий вложения в здания, оборудования, ТМЗ и т.д. Краткосрочные инвестиции могут быть представлены долевыми и долговыми ценными бумагами.

Долевой инструмент - это любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, оставшихся после вычета всех ее обязательств. Денежные финансовые активы и финансовые обязательства (также называемые денежными финансовыми инструментами) - это финансовые активы и финансовые обязательства, предусматривающие получение или выплату фиксированных или определяемых денежных сумм.

Совокупность ценных бумаг находящихся во владении предприятия называется инвестиционным портфелем.

При осуществлении инвестиций путем выпуска ценных бумаг их себестоимостью является реальная, а не номинальная стоимость эмитированных инвестором ценных бумаг.

Реальной стоимостью считается справедливая стоимость ценных бумаг. Под справедливой стоимостью понимается сумма, которую можно получить в результате сделки между информированными, заинтересованными и независимыми друг от друга сторонами. Если инвестиции приобретены в обмен (полностью или частично) на другое имущество, стоимость их определяется с учетом справедливой стоимости имущества, переданного инвестором другой стороне. Стоимость инвестиций устанавливается на основе справедливой стоимости приобретенного актива только в том случае, когда такая оценка более очевидна.

В себестоимость инвестиций включаются затраты, связанные с приобретением инвестиций (сборы, комиссионные брокеру, оплата услуг банка и других услуг).

Краткосрочные инвестиции отражаются в бухгалтерском балансе по рыночной стоимости или по наименьшей из двух оценок: рыночной стоимости и себестоимости. Под рыночной стоимостью понимается сумма, которая может быть получена при продаже инвестиции на активном рынке. В случае существования активного рынка для инвестиций их рыночная стоимость является показателем справедливой стоимости. При отсутствии активного рынка для установления справедливой стоимости используются иные способы.

При отражении краткосрочных инвестиций по рыночной стоимости основное внимание уделяется тому, сколько денежных средств компания может получить при продаже инвестиций, а не тому, сколько было затрачено средств при первоначальном инвестировании.

При отражении инвестиций по наименьшей стоимости балансовая оценка определяется в целом для инвестиционного портфеля, либо по видам инвестиций, либо для каждой из инвестиций. Одной из сильных сторон этого метода является то, что он позволяет отражать инвестиции по консервативной оценке и не включать нереализованную прибыль в финансовый результат за период. С другой стороны, при применении этого метода в отчетности отражается нереализованный убыток.

К долгосрочным (Финансовые) относятся инвестиции, не являющиеся краткосрочными. Долгосрочные инвестиции могут быть осуществлены, например, с целью защиты существующего бизнеса без намерения продать их и получить дополнительные денежные средства.

Долгосрочные инвестиции отражаются в бухгалтерском балансе по себестоимости, переоцененной стоимости или наименьшей из двух оценок: себестоимости и рыночной стоимости. Из трех перечисленных выше способов наиболее широко применяется оценка долгосрочных инвестиций по себестоимости.

Оценка по наименьшей стоимости возможна для отражения инвестиций в ценные бумаги, дающие право долевого участия, обращающиеся на рынке и сформированные в портфель. При отражении долгосрочных инвестиций по переоцененной стоимости переоценка производится до справедливой стоимости. Компания должна установить для себя политику в отношении периодичности проведения переоценок. Дата переоценки должна быть единой, как минимум, для всех инвестиций одного вида или для всех долгосрочных инвестиций в целом.

2. Приобретение инвестиции.

Приобретение ценных бумаг отражается в учете по дебету счетов подраздела 1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции" и 2000 "Долгосрочные финансовые инвестиции" по стоимости приобретения с учетом расходов. Связанных с приобретением. Если инвестиции приобретаются в счет выпуска акций собственного капитала, то стоимостью приобретения инвестиционных ценных бумаг является справедливая стоимость выпущенных акций, а не их номинальная стоимость. Если инвестиции приобретаются в обмен на другие активы, то их стоимостью приобретения, будет справедливая стоимость отданного актива.

Облигации и аналогичные ценные бумаги отражаются инвестором на счетах активов в балансе по стоимости приобретения. Если стоимость приобретения отличается от их номинальной стоимости (стоимости погашения), то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью (надбавка или скидка) списывается в течение срока, на который выпущены облигации. Списание надбавки про изводится кредитованием счетов краткосрочных и долгосрочных инвестиций, а скидки дебетованием этих счетов, с тем, чтобы к моменту погашения облигаций, их балансовая стоимость соответствовала номинальной стоимости. Периодичность списания скидок или надбавок по облигациям соответствует периодичности начисления процентного дохода по ним. Сумма скидки, надбавки, подлежащая списанию в данном отчетном периоде классифицируется как процентный доход или расход.

 Скачать реферат