Продвинутый финансовый учет

Оборудование, которое является неотъемлемой частью здания (например: лифты, системы кондиционирования воздуха), включается в состав инвестиции в недвижимость и не отражается отдельно в составе основных средств.

Если в аренду сдается меблированный офис, в справедливую стоимость офиса, как правило, включается справедливая стоимость мебели, поскольку арендная плата берется за меблированный офи

с. При включении стоимости мебели в состав справедливой стоимости инвестиции в недвижимость субъект не признает мебель в виде отдельного актива.

Изменение справедливой стоимости инвестиции в недвижимость отражается:

при увеличении стоимости по:

Дебету счета 2300 - "Инвестиции в недвижимость";

Кредит счета 6280 "Прочие доходы";

при уменьшении стоимости по:

Дебету счета 7470 "Прочие расходы".

Кредит счета 2300 "Инвестиции в недвижимость".

Счета 6280 "Прочие доходы" и "Прочие расходы" используются компаниями, для которых операции с инвестициями в недвижимость не являются операционной деятельностью.

Вопросы для само контроля:

1. Какие виды активов включаются в инвестиции.

2. По каким признакам инвестиции группируются в бухгалтерском учете?

3. Из чего слагаются фактические затраты на инвестиции?

4. Как отражаются поступление инвестиции на счетах бухгалтерского учета?

5. Как отражаются выбытие инвестиции на счетах бухгалтерского учета?

6. Как отражаются переклассификация инвестиции из категории в категорию?

.

Рекомендуемая литература

.

1. Кеулимжаев К.К. и др. Финансовый учет на предприятии: Учебник /Под ред. Рахимбековой/ Кеулимжаев К.К., Ажибаевой З.Н., Кинкузова К. К, Сальменова А.Т. - Алматы: Экономика, 2005 286с. (стр.74-92.

2. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, НК "Центраудит", 2002 г. стр 129-168).

3. МСФО 40 "Инвестиционное имущество" /МСФО 2006 - Алматы ИД БИКО 2008-512.

4. Раздел 15 "Инвестиции в недвижимость” НСФО 2 Правила ведения бухгалтерского учета / Справочник бухгалтера №2 2007 Алматы ИД БИКО.

.

Тема: Учет и оценка финансовых инструментов

.

Цель лекции:

изучить понятие финансовых инструментов.

изучить классификацию финансовых инструментов.

изучить порядок учета и оценки финансовых активов.

изучить порядок учета и оценки финансовых обязательств.

изучить понятие долевого инструмента и сложного финансового инструмента.

Ключевые слова:

Финансовые инструменты - договорные отношения двух или нескольких лиц, в результате которых у одних возникают финансовые активы, у других - финансовые обязательства или долевые инструменты, связанные с капиталом. К финансовым инструментам относится дебиторская и кредиторская задолженность в традиционных формах и в формах векселей, облигаций, иных долговых ценных бумаг, долевые ценные бумаги, а также производные формы - опционы, фьючерсные и форвардные контракты и др.

Финансовые активы - денежные средства или договорные права на требование выплаты денежных средств или передачи выгодных инструментов, или обмена на иные выгодные финансовые инструменты.

Финансовые обязательства возникают в результате договорных отношений, требующих уплаты денежных средств или передачи иных выгодных финансовых активов другим лицам.

Долевой инструмент - право на определенную долю капитала предприятия, которая выражена стоимостью его активов, не определенных обязательствами.

Метод учета инвестиций по долевому участию - финансовые вложения, принятые к учету по фактическим затратам инвестора. По окончании каждого отчетного периода корректируются на изменение доли инвестора в чистых активах проинвестированного предприятия, инвестор переоценивает балансовую стоимость инвестиций, изменяя одновременно финансовый результат отчетного года. На сумму фактически полученного дохода от данных инвестиций уменьшается переоцененная балансовая стоимость финансовых вложений.

Амортизированные затраты на приобретение финансового актива или финансового обязательства - это стоимость финансового атива или обязательства, определенная при первоначальном признании, минус выплата основной суммы долга, плюс или минус накопленная амортизация разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения, минус частичное списание в связи с обесценением или безнадежной задолженностью.

Основные вопросы и краткое содержание.

1. Признание финансовых инструментов.

2. Признание финансовых активов.

3. Признание финансовых обязательств.

3. Долевой инструмент.

Признание финансовых инструментов.

Финансовыми инструментами называют договорные отношения двух юридических (физических) лиц, в результате которых у одного предприятия возникает финансовый актив, а у другого - финансовые обязательства или долевые инструменты, связанные с капиталом. Договорные отношения могут быть как двусторонними, так и многосторонними. Важно, чтобы они имели четкие обязательные экономические последствия, уклониться от которых стороны не могут в силу действующего законодательства. Как видим, понятие финансовых инструментов определяется через другие понятия, такие, как финансовые активы и финансовые обязательства. Не зная их сути невозможно понять и то, что такое финансовые инструменты.

К финансовым инструментам относятся дебиторская и кредиторская задолженность в традиционных формах и в формах векселей, облигаций, иных долговых ценных бумаг, долевые ценные бумаги, а также производные формы - опционы, фьючерсные и форвардные контракты и др. независимо от того, отражаются они в балансе или за балансом предприятия. Авали по векселям, иные гарантии по исполнению обязательств другими лицами относятся к условным финансовым инструментам. Производные и условные финансовые инструменты порождают передачу одной стороной другой стороне некоторых финансовых рисков, определяемых базисным финансовым инструментом, хотя сам этот инструмент не передается тому, кто оформляет производные финансовые инструменты.

Признание финансовых активов.

Предприятию следует признавать финансовые активы в балансе тогда и только тогда, когда оно становится стороной по договору в отношении финансового инструмента.

Финансовые активы - это денежные средства или договорные права на требование выплаты денежных средств или передачи выгодных финансовых инструментов от другого предприятия или взаимного обмена финансовыми инструментами на выгодных для себя условиях. К финансовым активам относятся также долевые инструменты других предприятий. Во всех случаях выгода от финансовых активов заключается в обмене их на деньги или на иные выгодные финансовые инструменты.

К финансовым активам не относятся:

задолженность по авансам, выданным поставщикам материальных ценностей, а также в оплату предстоящих к выполнению работ и услуг. Они не порождают прав на получение денежных средств и не могут быть обменены на другие финансовые активы;

 Скачать реферат