Осуществление безналичных расчетов в Российской Федерации и их учет
Группа V – есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с дефицитом контрагента и отсутствием обеспечения выполнения обязательств. Размер резерва составляет 100% расчетной базы.
Элементами расчетной базы резерва являются остатки на активных балансовых счетах 30110, 30114, 30115.
Для учета создаваемого банк
ом резерва на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах, используется балансовый счет 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам", на котором открываются отдельные лицевые счета по отдельным элементам расчетной базы резерва (по банкам – корреспондентам). Создание резерва отражается в учете следующей проводкой:
Д – т сч. 70209 "Другие расходы" – по статье 29103 "Отчисления в фонды и резервы по другим операциям"
К – т сч. 47425 "Резервы на возможные потери по прочим активам", субсчет "Резервы на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах" – по лицевому счету банка – корреспондента – на сумму созданного резерва.
Счет N 47425 "Резервы на возможные потери"
Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам, прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.
При переходе в более высокую группу риска выполняется доначисление резерва на соответствующую величину. При переходе элементов расчетной базы в более низкую группу риска излишне зарезервированная сумма восстанавливается на доходы банка, что отражается в учете следующим образом:
Д – т сч. 47425 ""Резервы на возможные потери по прочим активам", субсчет "Резервы на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах" – по лицевому счету банка – корреспондента
К – т сч. 70107 "Другие доходы" – по статье 17103 "Восстановленные суммы отчислений в фонды и резервы под возможные потери по другим операциям" – на сумму восстановленного резерва.
Платежи по счетам МФР совершаются в соответствии с соглашением между участниками МФР. В учете счета МФР отражаются на балансе участников расчетов: счета 30301 – 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации". При этом счет 30301 (пассивный) используется для учета отправляемых платежей, а счет 30302 (активный) – для учета поступающих платежей. Счета N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
3.29. Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет N 30301 - пассивный, N 30302 - активный.
По кредиту счета N 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала (кредитной организации) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета N 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.
По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.
По дебету счета N 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.
По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.
На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - N 30301; для учета поступивших платежей - N 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.
В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету N 30301, так и по счету N 30302.
В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.
В плане счетов предусмотрены счета N 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.
В балансе показываются остатки по счетам 30301 и 30303 (выписки по счетам 30301 и 30302 представляются филиалам раздельно).
Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику МФР выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка по счету на начало дня. При этом сальдирование остатков лицевых счетов разных участников МФР не допускается. Расчеты по счетам МФР выверяются ежедневно, и расхождений по счетам МФР между двумя участниками расчетов быть не должно.
Важным этапом работы является контроль за достаточностью средств кА счете МФР для проведения платежей в течение операционного дня. для этого определяется текущая позиция счетов 30301 и 30302, т. е разности текущего сальдо пассивного счета 30301 и текущего сальдо активногосчета 30302. Платежи по счету должны осуществляться в пределах текущей позиции на момент получения распоряжения по счету и с учетом лимита "овердрафта".
Скачать реферат