Отчет о движении денег - строение, содержание и анализ

Для определения денежных выплат, связанных с расходами периода, надо провести корректировки операционных расходов из отчета о доходах и расходах на изменение расходов будущих периодов, авансовых выданных, начисленных расходов и неденежных статей:

Таблица 5 - Выплата денежных средств по расходам периода

Выплаты денежных средств за получены кредиты и займы определяются следующим образом:

Таблица 6 - Выплата денежных средств по процентам

Выплата денежных средств по налогу на прибыль определяются путем корректировки начисленных расходов по налогу на прибыль в отчете о доходах и расходах на сумму изменений задолженности по налогу на прибыль в балансе.

Преимущество прямого метода в том, что он показывает операционные поступления выплаты денежных средств, что дает возможность компаниям собирать необходимые денежные средства от операционной деятельности для погашения долговых обязательств, вкладывать свободные денежные средства в свою деятельность, своевременно выплачивать дивиденды.

Прямой метод утвержден к применению казахстанскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Республике Казахстан порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом. Балансирование потоков денежных средств достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания из полученной суммы всех выплат, произведенных организаций в разрезе видов деятельности. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена:

- из учетных записей компании;

- путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках. [14]

Косвенный метод – это метод, который корректирует чистый доход (убыток), полученных в отчете о доходах и расходах, на те статьи, которые учитываются при вычислении чистой прибыли, но не оказывают влияния чистые денежные средства. Компании, применяющие косвенный метод, должны отдельно раскрывать изменение запасов, дебиторской и кредиторской задолженности при корректировки чистой прибыли. Выплаченные проценты (по кредитам, финансируемой аренде и т.д.) и налог на прибыль раскрываются дополнительно в других отчетах или пояснительной записке. При составлении отчета о движении денежных средств косвенным методом используется связь этого отчета с бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах. Корректировки, которые необходимы при составлении отчета о движении денежных средств от операционной деятельности (таблица 7):

Таблица 7 - Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность рассматривается по каждому случаю отдельно как поступление или выбытие денежных средств: приобретение или продажа долгосрочных активов, выдача или получение кредитов. Такое представление информации дает пользователю отчета более полный обзор инвестиционной деятельности компании.

Предприятие может осуществлять различные неденежные операции инвестиционного и финансового вида. Это может быть:

- приобретение основных средств за счет долгосрочных кредитов;

- погашение кредиторской задолженности за счет дополнительного выпуска акций и передачи их кредиторам;

- обмен основными средствами и нематериальными активами;

- перевод привилегированных акций в обыкновенные акции.

 Скачать реферат