Организация, оформление и учет депозитарных операций в банках

По счету ведутся аналитические счета, открываемые на имя эмитентов ценных бумаг или их агентов.

1.7. Учет депозитарных операций на счетах группы ДЕПО

Счета группы Д используются для учета эмиссионных ценных бумаг хранящихся в депозитарии банка: акций, облигаций, опционов. По каждому выпуску ценных бумаг, депозитарий обязан хранить анкету выпуска в картотеке выпусков ценных бумаг.

Аналитический учет депозитарных операций ведется в лицевых счетах депо.

Синтетический учет ведется в сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.

Сводные карточки выпуска составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемых в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска. По данным сводным карточек ежедневно составляется краткий баланс депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг находящимся на обслуживании в депозитарии. На первое число каждого месяца составляется полный баланс депо в разрезе синтетических счетов. Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках.

Рассмотрим отражение в учете депозитарных операций:

На примере брокерских операций в банке брокера:

1. Покупка ценных бумаг для клиента:

1.1. Количество приобретенных для клиента ценных бумаг отражается по:

Д 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии»

К 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»

1.2. Количество переведенных на счет владельца ценных бумаг отражается по:

Д 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»

К 98040 «Ценные бумаги владельцев»

2. Продажа ценных бумаг клиентов:

2.1. Количество ценных бумаг выставленных на продажу отражается по:

Д 98040 «Ценные бумаги владельцев»

К 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»

2.2. Количество проданных ценных бумаг отражается по:

Д 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»

К 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии»

Принятие на хранение ценных бумаг от владельцев отражается по:

Д 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

К 98040 «Ценные бумаги владельцев»

Принятие на учет ценных бумаг, принятых от учредителей в доверительное управление отражается по:

1. Д 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» К 98040 «Ценные бумаги владельцев»

2. Д 98040 «Ценные бумаги владельцев» К 98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении».

Выдача ценных бумаг из хранилища для проверки отражается по:

Д 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, переоформлении»

К 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

Изъятие по решению судебного органа ценных бумаг из депозитария отражается по:

Д 98035 « Ценные бумаги, изъятые из депозитария»

К 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

Выдача владельцу ценных бумаг отражается по:

Д 98040 «Ценные бумаги владельцев»

К 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

Ценные бумаги утраченные при перевозке отражаются по:

Д 98030 «Недостача ценных бумаг»

К 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, переоформлении».

1.8. Характеристика синтетических счетов ДЕПО

Под счетом депо понимается объединенная общим признаком совокупность записей в регистрах депозитария, предназначенная для учета ценных бумаг. Счета депо делятся на аналитические и синтетические.

Синтетические счета депо предназначены отражения в балансе депо ценных бумаг, учитываемых на аналитических счетах, общей суммой без разбивки по конкретным владельцам или местам хранения.

Для ведения синтетического учета ценных бумаг, находящихся на хранении в депозитарии, в Плане счетов бухгалтерского учета в банках РФ открывается глава: Счета депо. Счета депо подразделяются на активные и пассивные.

К активным относятся следующие счета: 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии. 98010 Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (НОСТРО депо базовый). 98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный). 98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении. 98030 Недостача ценные бумаг. 98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария. К пассивным счетам относятся: 98040 Ценные бумаги владельцев. 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию. 98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам. 98055 Ценные бумаги в доверительном управлении. 98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый).

98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный).

98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами.

98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены.

98090 Ценные бумаги вне обращения.

1.9. Аналитический учет ценных бумаг при депозитарных

операциях

Аналитический счет депо - счет депо, открываемый в депозитарии:

- для учета прав на ценные бумаги конкретного депонента - пассивный счет депо.

- для учета ценных бумаг, находящихся в конкретном месте хранения - активный счет депо.

Активные и пассивные счета депо. Все счета депо делятся на активные и пассивные. К пассивным относятся счета депо, предназначенные для учета прав на ценные бумаги в разрезе их владельцев. Активные счета депо предназначенный для учета ценных бумаг в разрезе мест их хранения. Каждая ценная бумага, хранимая в депозитарии, должна учитываться одновременно на одном пассивном и на одном активном аналитическом счете депо.

Лицевые счета депо и разделы счетов депо. Лицевой счет депо представляет собой совокупность записей, предназначенных для учета ценных бумаг одного выпуска, находящихся на одном аналитическом счете депо и обладающих одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Лицевой счет депо является минимальной структурной неделимой единицей депозитарного учета. Депозитарные операции, которые применимы к ценным бумагам, учитываемым на одном лицевом счете, одинаковы для всех таких ценных бумаг. Для каждого лицевого счета депо в соответствии с регламентом депозитария и нормативными документами Банка России однозначно определяется синтетический счет депо, на котором отражаются все ценные бумаги, учитываемые на данном лицевом счете. Разделом счета депо называется учетный регистр аналитического счета депо, являющийся совокупностью лицевых счетов, операции с которыми регламентированы одним документом. Типы документов, формирующие разделы счетов депо, и набор допустимых разделов счетов депо определяются регламентом депозитария. Примерами разделов счетов депо могут служить ценные бумаги, выставленные на торги, ценные бумаги, находящиеся в залоге, и т.п.

Счета депо ЛОРО и НОСТРО. Счет депо ЛОРО - это пассивный аналитический счет депо, предназначенный для учета ценных бумаг, не являющихся собственностью депозитария и переданных им на хранение в другой депозитарий. Депозитарий, ведущий счет ЛОРО, называется домицилиатом, а депозитарий, которому был открыт счет ЛОРО - домицилиантом. Открытие счета ЛОРО должно сопровождаться открытием соответствующего счета НОСТРО в депозитарном учете депозитария - домицилианта. Если депозитарий передает на хранение или для учета в другой депозитарий принадлежащие ему ценные бумаги, то такому депозитарию - депоненту открывается обычный счет депо. Счет депо НОСТРО представляет собой активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария - домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных в депозитарий - домицилиат, или учитываемых у реестродержателя на счете номинального держателя. Счет НОСТРО является отражением соответствующего счета ЛОРО депозитария - домицилиата или реестродержателя.

 Скачать реферат