Налогообложение доходов физических лиц и пути его совершенствования в Республике Беларусь

3) по виду деятельности из выручки могут быть исключены либо документально не подтвержденные расходы по установленному нормативу, либо расходы (часть расходов), по которым имеются соответствующие документы. При этом если из выручки, полученной от осуществления какого-либо вида деятельности, документально не подтвержденные расходы исключаются по нормативу, иные документально подтвержденные расхо

ды по этому виду деятельности не учитываются.

Льготы по подоходному налогу.Перечень льгот по подоходному налогу установлен ст. 3 Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».

При проверке обоснованности применения льгот по налогу следует проверить, имеются ли все необходимые документы, подтверждающие право на льготу, и оформлены ли они должным образом, а также не были ли применены вычеты при исчислении налога с доходов от предпринимательской деятельности и по основному месту работы.

Также необходимо уточнить, не было ли утрачено в течение года право на льготу. Например, если у индивидуального предпринимателя ребенок, обучающийся в высшем учебном заведении, являющийся в соответствии с Законом иждивенцем, также зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, то он перестанет являться иждивенцем. Соответственно льгота по налогу будет утрачена.

Упрощенная система налогообложения. При применении упрощенной системы налогообложения предприниматели руководствуются Законом Республики Беларусь от 31.12.1997 №121-З «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства».

Закон определяет правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства – предприятий и организаций, созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь и являющихся юридическими лицами, а также предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Республики Беларусь.

Выбор системы налогообложения осуществляется плательщиком. Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется в соответствии с вышеуказанным Законом.

Предприниматели со среднемесячной численностью работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях) имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством Республики Беларусь. Вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня своего создания (регистрации).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: предприниматели, производящие подакцизные товары; предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней; предприниматели – участники договора о совместной деятельности; предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий; профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов, сборов и неналоговых платежей: акцизов; налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; налога за пользование природными ресурсами (экологический налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов; государственных пошлин; лицензионных и регистрационных сборов; обязательных взносов на государственное и социальное страхование; налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в государственной автомобильной инспекции (ГАИ).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при выплате заработной платы, а также других доходов обязаны удерживать налоги с перечисляемых сумм в соответствии с законодательством.

Налогоплательщик, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, должен представить соответствующее заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту своего учета. Формы заявления и представляемых сведений устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и необходимые сведения представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета не позднее последнего дня первого месяца квартала, с которого он претендует на применение этой системы налогообложения.

Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в применении упрощенной системы налогообложения, если выполнены все условия, предусмотренные Законом, и если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь.

Решение о возможности применения упрощенной системы налогообложения или мотивированный отказ в ее применении выносятся налоговым органом в 10-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления с необходимыми сведениями.

Применение плательщиком упрощенной системы налогообложения прекращается в каждом из следующих случаев, если:

- нарушены условия, предусмотренные вышеуказанным законом;

- плательщик принял решение о переходе на общий порядок налогообложения.

При нарушении условий, предусмотренных вышеуказанным законом, плательщик обязан перейти на общий порядок налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором было нарушено хотя бы одно из этих условий.

Плата за патент, внесенная за период, с начала которого плательщик перешел на общий порядок налогообложения, подлежит зачету в счет уплаты сумм налогов и отчислений в государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

Сокрытие налогоплательщиком обстоятельств, предусмотренных Законом, либо не информирование им налогового органа о таких обстоятельствах, повлекшее неправомерное применение плательщиком упрощенной системы налогообложения, рассматривается как неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), совершенные путем занижения, сокрытия налоговой базы.

При переходе по решению налогоплательщика на общий порядок налогообложения он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее чем за 15 дней до начала нового квартала. Переход на общий порядок налогообложения производится с начала нового квартала.

Плательщик, перешедший в текущем календарном году на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на упрощенную систему налогообложения.

 Скачать реферат