Налогообложение доходов физических лиц и пути его совершенствования в Республике Беларусь

Порядок исчисления и уплаты земельного налога с физических лиц осуществляется на основании Инструкции о порядке исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами, разработанной на основании Закона Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года «О платежах за землю», Кодекса Республики Беларусь о земле и иных законодательных актов.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксиро

ванных платежей за гектар земельной площади.

Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Плательщиками земельного налога являются физические лица, которым земельные участки предоставлены в частную собственность, пожизненное наследуемое владение либо пользование.

Физические лица – члены садоводческих товариществ являются плательщиками земельного налога, если земельные участки предоставлены непосредственно им районным исполнительным и распорядительным органом в пожизненное наследуемое владение или в частную собственность.

Физические лица, имеющие в пользовании земельные участки, предоставленные для огородничества, сенокошения и выпаса скота, являются плательщиками земельного налога, если эти участки предоставлены сельскими (поселковыми), городскими (городов областного подчинения и города Минска), районными исполнительными и распорядительными органами.

Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами.

Объектами налогообложения являются земельные участки, которые находятся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или пользовании физических лиц.

Земельный налог на земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные земельные наделы, предоставленные физическим лицам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их кадастровой оценки определяется в 2006 году в зависимости от месторасположения указанных участков в конкретном районе (городе) по ставкам, увеличенным на коэффициенты, и проиндексированным в соответствии со статьей 41 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год».

От уплаты земельного налога освобождаются:

1 участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах»;

2 пенсионеры по возрасту (в том числе, которым досрочно назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного возраста), инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг;

3 многодетные семьи, имеющие троих и более несовершеннолетних детей;

4 физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

5 физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель;

6 физические лица, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение;

7 военнослужащие срочной службы.

Не предоставляются льготы в отношении земельных участков, предоставленных указанным категориям физических лиц, для традиционных народных промыслов, сенокошения и выпаса скота, осуществления предпринимательской деятельности, других целей, не указанных в части первой настоящего пункта, а также в отношении служебных земельных наделов; в отношении земельных участков, самовольно занятых.

С собственников земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду взимается земельный налог с площади, переданной в аренду.

При возникновении в течение года у физических лиц права на льготу по земельному налогу льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу по земельному налогу исчисление и уплата налога производятся с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.

Земельный налог не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства.

В соответствии со статьей 20 Закона Республики Беларусь «О платежах за землю» основанием для исчисления земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам, являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка, а также сведения о наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами.[20]

Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога физическим лицам производится инспекциями Министерства по налогам и сборам по месту нахождения земельных участков совместно с соответствующими землеустроительными и геодезическими службами по состоянию на 1 января каждого года.

Земельный налог с физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка в пользование, пожизненное наследуемое владение, приобретения земельного участка в частную собственность.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 июня. В случае если плательщиком является несовершеннолетнее лицо в возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителю или опекуну; если плательщиком является недееспособное физическое лицо, налоговое сообщение вручается его опекуну.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких физических лиц, земельный налог исчисляется отдельно по каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких физических лиц, земельный налог исчисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

 Скачать реферат