Налогообложение доходов физических лиц и пути его совершенствования в Республике Беларусь

- по действительной стоимости зданий и строений с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта;

- при отсутствии оценки зданий и строений по их действительной стоимости налоговая база для исчисления налога на недвижимость определяется налоговыми органами следующими способами:

а) методом индексации стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложен

ия в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и строений, устанавливаемых Министерством архитектуры и строительства. Если в предыдущем налоговом периоде исчисление налога на недвижимость производилось с учетом коэффициентов типа населенного пункта и качества среды, то при исчислении налога на недвижимость в текущем налоговом периоде такие коэффициенты не применяются, за исключением случаев, когда коэффициенты в текущем налоговом периоде были изменены (увеличены либо уменьшены);

б) исходя из стоимости 1 кв. метра типового здания и строения на начало года, определяемой местными исполнительными и распорядительными органами, и общей площади оцениваемых здания и строения с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта (при отсутствии сведений о стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году).

Налог на недвижимость исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения физическим лицом здания (строения), то есть за фактический период пользования.

В случаях уничтожения, сноса или полного разрушения здания (строения) взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено, снесено или разрушено.

За здание (строение), перешедшее по наследству, налог на недвижимость взимается с наследников, принявших наследство, с момента открытия наследства.

При отчуждении в течение года здания или строения (части здания или строения) налог уплачивается за период фактического нахождения здания или строения (части здания или строения) в собственности, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.

В случае невозможности определения стоимости недвижимого имущества на 1 января текущего года и до принятия и вступления в силу соответствующего решения местного Совета депутатов об изменении ставок налога на недвижимость налог исчисляется исходя из стоимости здания или строения, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, по ставке 0,1%.

В последующем перерасчет исчисленной суммы налога на недвижимость не производится.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.

Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября.

Если местным Советом депутатов в соответствии с законодательством изменен срок уплаты налога, то налог на недвижимость физическими лицами уплачивается в сроки, установленные местным Советом депутатов.

В случае вручения физическому лицу налогового сообщения по истечении установленного законодательством или местным Советом депутатов срока уплаты налог уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налогового сообщения.

Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения здания и (или) строения и полностью поступает в бюджеты областей и г. Минска.

3. Анализ налогообложения физических лиц на примере инспекции министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району минской области и пути его совершенствования

Действующая система налогообложения доходов граждан в Республике Беларусь представлена основным налогом – подоходным. Он не только занимает ведущее место в системе налогов с населения, но и оказывает значительное влияние на формирование местных бюджетов, так как относится к разряду собственных (закрепленных) налогов и полностью оседает на территории местных Советов. Стабильность, безусловность изъятия и постоянное увеличение по мере роста доходов делают его для низовых бюджетов незаменимым. Подоходное налогообложение индивидуальных доходов способствует укреплению рыночного хозяйствования, поскольку основа рынка – самостоятельная инициативная деятельность индивидов, полностью отвечающих за свои доходы и расходы.

Подоходный налог – один из основных налогов, формирующих бюджеты современных государств. Он охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их деятельности. Подоходный налог обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста доходов граждан.

За основу для анализа подоходного налогообложения взяты данные отчетов инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району Минской области за 9 месяцев 2004 и 2005 годов.

План поступлений налогов за 9 месяцев 2005 года был установлен в сумме 21085,1 млн. руб., поступило 21089,7 млн. руб. Выполнение плана составило 100,02%.[13]

Таким образом, поступления по подоходному налогу в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличились. Основными причинами можно назвать увеличение доходной базы плательщиков, увеличение количества плательщиков, состоящих на налоговом учете.

Основная доля поступлений по подоходному налогу принадлежит юридическим лицам. Плательщиками перечисляемого юридическими лицами подоходного налога являются физические лица, однако обязанность по перечислению подоходного налога с физических лиц, работающих на предприятиях, возлагается на нанимателя. В приложении 1 приведен сравнительный анализ поступлений подоходного налога с заработной платы граждан за 9 месяцев 2004 и 2005 годов в разрезе видов плательщиков (индекс-дефлятор равен 1,191).

Из данных приложения 1 видно, что поступления подоходного налога увеличились практически по всем плательщикам, кроме объединений (концернов, союзов, ассоциаций), акционерных обществ с долей государственной собственности, коммерческих организаций с иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц. Незначительно снизились поступления подоходного налога от потребительских кооперативов и фермерских хозяйств.

Также хотелось бы отметить допричисления по подоходному налогу при осуществлении проверок субъектов хозяйствований. За 9 месяцев 2005 года произведено 93 выездных проверки субъектов хозяйствования по вопросу правильность удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработной платы и других доходов физических лиц. Из них в результате 78 проверок установлены нарушения. По сравнению с 9 месяцами 2004 года количество проверок увеличилось на 32 проверки.[13]

В результате выездных проверок правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога, соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь (по работающим организациям) доначислено 126,323 млн. руб. (по действующим – 125,923 млн. руб.; по ликвидированным и подлежащим ликвидации – 0,4 млн. руб.), взыскано 125,855 млн. руб. (по действующим – 125,555 млн. руб.; по ликвидированным и подлежащим ликвидации – 0,3 млн. руб.). Сумма взысканий по сравнению с 9 месяцами 2004 года увеличилась в 2 раза.

 Скачать реферат