Планирование производственно-экономических показателей деятельности
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия ниже плановых на 1952,2 тыс. руб. или 1,9 %. Изменения произошли по всем видам затрат, особенно по заработной плате на 966 тыс. руб. Изменилась несколько структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и прочих расходов в связи с инфляцией. Рассчитаем общую сумму затрат:
Зобщ = (VВПобщ* УДi*Вi)+А, (2.16)
где Зобщ - общая сум
ма затрат;
VВПобщ - объема выпуска продукции в целом по цеху;
Удi – структура выпуска продукции в целом по цеху;
Вi - уровень переменных затрат;
А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.9.
Таблица 2.9 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
|
Затраты |
Сумма, тыс. руб. |
|
По плану на плановый выпуск продукции: (VВПiпл* Вiпл)+А |
102735 |
|
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: (VВПiпл *Вiпл)*Ктп +Апл |
102303,5 |
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: (VВПiф *Вiпл) +Апл |
102108,5 |
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (VВПiф *Вiф) +Апл |
100259,8 |
|
Фактические: (VВПiф *Вiф) +Аф |
100782,8 |
Из таблицы видно, что в связи с недовыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 0,6 % (Ктп =0,994) сумма затрат уменьшилась на 431,5 тыс. руб. (102303,5-102735).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также уменьшилась на 195 тыс. руб.(102108,5-102303,5).
Из-за уменьшения уровня переменных затрат уменьшения издержек на производство продукции составило 1848,7 тыс. руб. (100259,8-102108,5).
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 523 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 1952,2 тыс. руб., в том числе за счет недовыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она уменьшилась на 626,5 (102108,5-102735). И за счет снижения себестоимости продукции (в основном за счет уменьшения фонда заработной платы) на 1325,7 тыс. руб. (100782,8-102108,5).
Основным комплектующим материалом для производства прицепов является чугунное литье (ступица, барабан, рычаг, прижим, колодка), основным поставщиком является Саранский литейный завод ГУП РМ, такое же чугунное литье, во всем ассортименте, который нам необходим, стали выпускать на Курганском сталечугуннолитейном заводе года три назад. Поэтому мы можем перейти к другому поставщику, при этом будет происходить экономия транспортных издержек, и отпускные цены на продукцию в г. Кургане немного ниже (около 5-10 %), чем в г. Саранске. Это приведет к снижению себестоимости нашей продукции.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции- затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем калькуляцию по отдельному изделию.
Таблица 2.10 Исходные данные для факторного анализа себестоимости прицепа-роспуска модели 9383-011
|
Показатели |
По плану |
Фактически |
Отклонение от плана |
|
Объем производства |
225 |
225 |
- |
|
Сумма постоянных затрат, в тыс. руб. |
31,4 |
32,0 |
+0,6 |
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. |
132,52 |
132,86 |
+0,34 |
|
Себестоимость 1 шт. руб. |
132659,5 |
133002,2 |
+342,7 |
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Сi= Ai/VBПi +Bi (2/17)
Используя эту модель и данные табл. 2.10, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:
Спл = Апл/VВПпл +Впл =31400/225 +132,52 =132659,5 руб.
Сусл.1=Апл/VВПф +Впл= 31400/225 +132,52 =132659,5 руб.
Сусл.2=Аф/VВПф +Впл= 32000/225 +132,52= 132662,2 руб.
Сф= Аф/VВПф +Вф= 32000/225 +132,86 = 133002,2 руб.
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет 342,7 руб., за счет изменения суммы постоянных затрат на 2,7 руб. и суммы удельных переменных затрат на 340 руб. Переменные затраты увеличились в связи с ростом инфляции. Далее детально изучим себестоимость изделия А по каждой статье затрат, для чего сравним плановые и фактические данные.
Перерасход допущен только по первой статье «Материалы» на 0,2 %, по остальным статьям мы наблюдаем стабильность. Фактическая себестоимость прицепа-роспуска марки 9383-011 выше плановой на 0,2 %.
В целом по заводу себестоимость ниже плановой на 2 %, это связано с уменьшением объема выпуска продукции и уменьшением доли заработной платы на 5,2 %.
2.5 Анализ прибыли и рентабельности
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также других видов деятельности. Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализовало рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль; прибыль от реализации продукции, услуг и работ; прибыль от прочей реализации; финансовые результаты от вне реализационных операций; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль.
Скачать реферат