Анализ фонда оплаты труда на предприятии
Относительное отклонение по фонду оплаты труда с учётом выполнения плана по производству продукции :
ΔФОТотн = ФОТф – ФОТск =
= ФОТф – (ФОТпл.пер.× Квп +ФОТпл.пост.) (1.2)
где ΔФОТотн – относительное отклонение по фонду оплаты труда;
ФОТф – фонд оплаты труда фактический;
ФОТск - фонд оплаты труда плановый, скорректированный на
коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФОТпл.пер. и ФОТпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчёте относительного отклонения по фонду оплаты труда можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( П %) :
Δ ФОТотн. = ФОТф – ФОТск = ФОТф - ;(1.3)
Следующим этапом нашего анализа является определение факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.
Постоянная часть фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФОТ = Р ×ЗПгод (1.4)
ФОТ = Р ×Д ×ЗПднев., (1.5)
ФОТ = Р ×Д ×Nч ×ЗПчас (1.6)
В том числе:
ФОТр = Рф ×Дпл ×Nч.пл ×ЗПчас.пл (1.7)
ФОТд = Рф ×Дф ×Nч.пл × ЗПчас.пл (1.8)
ФОТn = Рф ×Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.пл (1.9)
ФОТзп.час = Рф × Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.ф (1.10)
Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка.
ФОТпл = Рпл ×ЗПгод.пл. (1.11)
ФОТр = Рф ×ЗПгод.пл. (1.12)
ФОТзп.год. = Рф ×ЗПгод.ф (1.13)
Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень.
На рис.2.1 представлена примерная схема доходов сотрудников предприятия, из этих элементов в основном складывается реальная выплачиваемая сотрудникам заработная плата [8].
Этот анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а так же в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (Nч) и среднечасовой зарплаты (ЗПчас):
ЗПгод = Д × Nч ×ЗПчас. (1.14)
В процессе анализа также учитываем соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли [6,7].
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб) :
Icp = (1.15)
Рис. 2.1 Структура доходов сотрудника предприятия.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда :
Iпт = (1.16)
Коэффициент опережения (Коп) равен :
Коп = (1.17)
Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э = ФОТф (1.18)
2. Анализ фонда оплаты труда на предприятии
2.1 Основные технико-экономические показатели работы механического цеха № 5 АО «НКМЗ»
Основные технико-экономические показатели работы цеха за месяц взяты из фактически достигнутых результатов работы механического цеха за 2003 год и приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели механического цеха
Показатели |
План |
Отчет |
% | ||||
1 |
2 |
3 |
4 | ||||
Отгрузка готовой продукции, т.грн. |
10300,6 |
9903,17 |
96,1 | ||||
Комплектная поставка заготовок механоизделий, т. грн. |
14602,8 |
14029,4 |
96,1 | ||||
Условная комплектно отгруженная товарная продукция, т.грн. |
108009,3 |
103752,5 |
96,1 | ||||
Среднемесячная выработка на одного рабочего, т.грн. |
49,6 |
52,1 |
105,0 | ||||
Среднемесячная выработка на станочника, т.грн. |
146,9 |
156,7 |
106,7 | ||||
Плановый фонд заработной платы, грн. |
2994494 |
3502597 |
117,0 | ||||
Плановая себестоимость объема производства, грн. |
8045563 |
9574745 |
119,1 | ||||
Валовый объем - в т.ч.станко н-час. - в т.ч.трудо н-час. |
123760 114560 9200 |
139971 127856 12115 |
113,1 111,6 113,7 | ||||
Общее производство по шрифту 10 (экспорт) |
107080 |
121409 |
112,7 | ||||
Участок гальванизации |
283740 |
130105 |
45,9 | ||||
Общий фонд заработной платы, грн. в т.ч. - производственных рабочих - вспомогательных рабочих - руководителей - специалистов - служащих |
2994494 1549498 766652 531776 113462 33106 |
3502597 2012016 710232 649567 101069 29713 |
117,0 129,8 92,6 122,2 89,1 89,8 | ||||
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала |
208 |
224 |
107,6 | ||||
в т.ч. рабочих - вспомогательных - производственных - станочников - вторых рабочих - ручных |
170 70 100 65 26 2 |
188 74 114 68 36 3 |
110,6 105,7 114,0 104,6 138,5 150,0 | ||||
-производственных повременщиков -руководителей -специалистов -служащих |
7 24 9 5 |
7 24 8 4 |
100,0 100,0 88,9 80,0 | ||||
Всего общепроизводственных расходов, грн. в т.ч. – переменные - постоянные |
5758608 768920 4989688 |
6581515 894217 5687298 |
114,3 116,3 114,0 | ||||
Основная зарплата производственных рабочих, грн. |
564667 |
765592 |
135,6 | ||||
Процент общепроизводственных расходов к основной зарплате производственных рабочих |
1019,8 |
859,7 |
84,3 | ||||