Анализ фонда заработной платы

Относительное отклонение рассчитываетсякак разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Процент выполнения плана по производству продукции составляет:

121600/120000 х 100 = 101%.

При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, кот

орая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполненияплана по производству продукции:

∆ФЗПотн = ФЗПф -ФЗПск=ФЗПф - (ФЗПпл.пер *Квп + ФЗЛпллост),

∆ФЗПотн =670113- (400983 х 1.01+225553) = 39567 грн

где ∆ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф — фонд зарплаты фактический;

ФЗПск — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПлл .пер и ФЗПпл.пост — соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

С учетом перевыполнения плана производства перерасход заработной платы составил не 43577 грн, а 39567 грн.

2.4 Анализ переменной части заработной платы

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уді), удельной трудоемкости (ТЕі) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТі)

Факторная модель для анализа переменной части имеет вид:

ЗПпер=V*ТЕ*ЧТС,

Где V-объем производства ,т.;

ТЕ-удельная трудоемкость продукции;

ЧТС-оплата труда за 1 час.

Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Исходные данные

1.Методом цепных подстановок рассчитываем плановые и фактические показатели:

ЗПпл = Vпл *ТЕпл*ЧТСпл=120000*2.1*1.29 = 324786 . грн.

ЗП′=Vф*ТЕпл*ЧТСпл=121600*2.1*1.29 =331968 грн.

ЗП″=Vф*ТЕф*ЧТСпл=121600*2.2*1.29 = 347776 грн.

ЗПф=Vф*ТЕф*ЧТСф=121600*2.2*1.32 = 353126. грн.

2.определяем влияние факторов:

∆ЗПv = ЗП′-ЗПпл = 331968 – 324786 =7182 грн.

∆ЗПте = ЗП″-ЗП ′= 347776 – 331968 =15808 грн.

∆ЗПчтс = ЗПф-ЗП ״ = 353126.4 – 347776 = 5350. грн.

Рост объема производства на 1600 т способствовал росту заработной платы производственных рабочих на 7182 грн; увеличение удельной трудоемкости одного изделия на 0.01 часа привело к росту фонда оплаты труда на 15808 грн, а повышение часовой тарифной ставки с 1.29 грн до 1.32 грн способствовало увеличению переменной части оплаты труда на 5350 грн.

Руководству предприятия следует выяснить причины превышения фактической трудоемкости над плановой, а также превышения часовой тарифной ставки.

2.4 Анализ постоянной части заработной платы

К постоянной части фонда оплаты труда относится заработная плата вспомогательных рабочих. Схема зависимости фонда повременной заработной платы от влияющих факторов представлена на рисунке 2.2

Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка (см. табл.2.4).

Факторная модель для анализа постоянной части имеет вид:

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП,

Где Чр-среднесписочная численность,

Д-колличество отработанных дней одним рабочим,

П-продолжительность рабочей смены,

ЧЗП-среднечасовая заработная плата 1 рабочего.

Таблица 2.4 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

 Скачать реферат