Доходы и расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете

9. Учет расходов по продаже имущества

В отчетном году ОАО «КЗАЭ» продало принадлежащий ему легковой автомобиль за 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля - 130000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 50000 руб. Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1000 руб.

Бухгалтер ОАО «КЗАЭ» сделал проводки:

Дебет 51 Кре

дит 76

118000 руб. - поступили деньги от покупателя на расчетный счет ОАО «КЗАЭ»;

Дебет 76 Кредит 91-1

118000 руб. - отражен доход от продажи автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

18000 руб. - начислен НДС;

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

130000 руб. - списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

50000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

80000 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 71

1000 руб. - списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД (на основании авансового отчета подотчетного лица).

В форме № 2 за отчетный год по строке 100 в круглых скобках указана остаточную стоимость автомобиля, а также расходы по его продаже.

Эта сумма составила:

80 000 + 1000 = 81000 руб.

10. Продажа материалов

В декабре отчетного года ОАО «КЗАЭ» реализовало остатки кирпича по цене 11,8 руб. за штуку (в том числе НДС - 1,8 руб.).

Всего было продано 1000 штук кирпича.

Кирпич числился на балансе предприятия, на счете 10 "Материалы" по цене 8 руб. за штуку.

Бухгалтер ОАО «КЗАЭ» сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 76

11800 руб. - поступила оплата от покупателя на расчетный счет ОАО «КЗАЭ»;

Дебет 76 Кредит 91-1

11800 руб. (1000 шт. x 11,8 руб./шт.) - отражена выручка от продажи кирпича;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

1800 руб. (11800 руб. x 18% : 118%) - начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 10

8000 руб. (1000 шт. x 8 руб./шт.) - списана себестоимость проданного кирпича.

В форме № 2 ОАО «КЗАЭ» за отчетный год по строке 100 бухгалтер указал балансовую стоимость проданного кирпича - 8000 руб.

11. Учет убытков, возмещенных другим фирмам

ОАО «КЗАЭ» получило от ЗАО «Элмат» заказ на выполнение научно-исследовательских работ.

По договору ОАО «КЗАЭ» в ноябре отчетного года должно представить ЗАО «Элмат» отчет о выполненных работах. Однако к установленному сроку ОАО «КЗАЭ» работы не выполнило.

Из-за этого в ЗАО «Элмат» произошла остановка производства. Понесенные фирмой убытки составили 200000 руб.

ЗАО «Элмат» направило ОАО «КЗАЭ» претензию с требованием возместить эту сумму. ОАО «КЗАЭ» претензию ЗАО «Элмат» признало и перечислило 200000 руб. на его расчетный счет.

Бухгалтер ОАО «КЗАЭ» сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям"

200000 руб. - начислена сумма убытков, понесенных ЗАО «Элмат» и признанных ОАО «КЗАЭ»;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 51

200000 руб. - перечислены деньги в возмещение убытков.

В форме № 2 за отчетный год бухгалтер ОАО «КЗАЭ» указал по строке 100 сумму признанных им убытков в размере 200000 руб.

12. Учет списанной дебиторской задолженности

18 ноября 2004 г. ОАО «КЗАЭ» реализовало ЗАО «Автоагрегат» партию готовой продукции стоимостью 100000 руб. (без НДС).

В течение 3 лет ЗАО «Автоагрегат» деньги за отгруженную продукцию не перечислил. 19 ноября отчетного года истек срок исковой давности. Резерв по сомнительным долгам по этой задолженности не создавался. Поэтому в ноябре отчетного года бухгалтер ОАО «КЗАЭ» списал задолженность ЗАО «Автоагрегат».

Бухгалтер ОАО «КЗАЭ» сделал в учете такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 62

100000 руб. - списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;

Дебет 007

100000 руб. - списанный долг учтен за балансом.

В Отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 100 «Прочие расходы» бухгалтер указал «(100000 руб.)».

В дополнительной таблице в конце Отчета о прибылях и убытках бухгалтер ОАО «КЗАЭ» дает расшифровку наиболее значительных видов прочих доходов и расходов.

Таким образом, понятие прочих доходов и расходов охватывает очень много аспектов деятельности предприятия.

В данном разделе были рассмотрены некоторые примеры формирования прочих доходов и расходов и их отражение в бухгалтерском учета ОАО «КЗАЭ».

А теперь рассмотрим порядок заполнения формы № 2 (Приложение 2) в ОАО «КЗАЭ» за 2007 год.

ОАО «КЗАЭ» занимается производством. В отчетном году завод продал продукцию собственного производства на сумму 1423291 тыс. руб. (в том числе НДС – 217112 тыс. руб.).

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг .» формы № 2 в столбце 3 указывают следующая сумма:

- 1206179 тыс. руб. (1423291 - 217112).

Себестоимость продукции, проданной в отчетном году, составила 1011909 тыс. руб. Эта сумма указывается по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» формы № 2.

Чтобы рассчитать валовую прибыль ОАО «КЗАЭ», из общей суммы выручки от продажи продукции необходимо вычесть себестоимость проданной продукции.

По строке 029 «Валовая прибыль» формы № 2 в столбце 3 указывается следующая сумма:

- 194270 тыс. руб. (1206179 - 1011909).

Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в отчетном году составила 8144 тыс. руб. В эту сумму вошли расходы на рекламу и расходы по доставке продукции покупателям. Эта сумма показывается по строке 030 «Коммерческие расходы» формы № 2.

Общая сумма общехозяйственных расходов за отчетный год составила 141990 тыс. руб., что отражается по строке 040 «Управленческие расходы» формы № 2.

Чтобы определить прибыль (убыток) от продаж, из выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) необходимо вычесть расходы предприятия.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» формы № 2 в столбце 3 указывают следующую сумму:

- 44136 тыс. руб. (1206179 - 1011909 - 8144 - 141990);

В отчетном году банк начислил ОАО «КЗАЭ» проценты за пользование деньгами, находящимися на расчетном счете предприятия. Сумма процентов составила 307 тыс. руб. И она отражается по строке 060 «Проценты к получению» формы № 2. указывают следующие суммы:

Общая сумма процентов, которые завод уплатил по полученным кредитам и займам (в том числе по выпущенным облигациям), за отчетный год составила 47718 тыс. руб.

По строке 070 «Проценты к уплате» формы № 2 бухгалтер ОАО «КЗАЭ» указывает - 47718 тыс. руб.

Доходов от участия в уставных капиталах ОАО «КЗАЭ» в отчетном году не получало. Поэтому строку 080 «Доходы от участия в других организациях» нужно прочеркнуть.

Общая сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за отчетный год составила 224200 тыс. руб. (в том числе НДС – 34200 тыс. руб.).

При этом сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности фирмы.

 Скачать реферат