Доходы и расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете

Общая сумма процентов, которые завод уплатил по полученным кредитам и займам (в том числе по выпущенным облигациям), за отчетный год составила 47718 тыс. руб. (строка 070).

Доходов от участия в уставных капиталах ОАО «КЗАЭ» в отчетном году не получало.

По строке 090 «Прочие доходы» формы № 2 были учеты: сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за отчетный год составила 224

200 тыс. руб. (в том числе НДС – 34200 тыс. руб.); доход от реализации материалов - 293650 тыс. руб. (в том числе НДС – 44795 тыс. руб.); общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете «КЗАЭ» в отчетном году равна 300000 тыс. руб. и др. Общая сумма по строке 090 составила - 739025 тыс. руб.

Аналогично, общая сумма расходов по строке 100 «Прочие расходы» составила 781027 тыс. руб. (в составе расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, сумма налога на имущество, неустойка за несвоевременную оплату материалов и др.).

Во второй главе данной работы также был рассмотрен порядок отражения прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете ОАО «КЗАЭ». А именно: учет процентов, начисленных банком, учет процентов по полученным кредитам (займам), учет процентов, если сумма займа выражена в валюте, отражение в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, учет доходов от сдачи имущества в аренду, учет доходов от ликвидации основных средств и др.

Изучение особенностей налогового учета доходов и расходов в ОАО «КЗАЭ» показало, что регистр по учету внереализационных доходов на предприятии разработан самостоятельно.

Для учета штрафных санкций, начисленных за нарушение условий договоров, в ОАО «КЗАЭ» используют два налоговых регистра, предусмотренных МНС России: регистр учета расчетов по штрафным санкциям; регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

Аудит, как основная форма контроля, способствует устранению недостатков и нарушений в управлении путем выполнения руководством аудируемого лица рекомендаций и предложений, сделанных аудитором в процессе изучения принципов и правил ведения бухгалтерского и налогового учета, организации внутреннего контроля.

Заключительная глава представленной выпускной квалификационной работы посвящена проведению аудиторской проверки учета доходов и расходов ОАО «КЗАЭ».

Учетная политика служит основой не только бухгалтерского, но и налогового учета. Методом внутреннего контроля учета прочих доходов и расходов в ОАО «КЗАЭ» являются закрепленные в учетной политике предприятия правила формирования финансовых результатов.

Для аудита соответствия данных аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности ОАО «КЗАЭ» аудитор сверил данные аналитического учета финансовых результатов на 31 декабря 2006 г. с данными бухгалтерской отчетности - форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Расхождений не выявлено.

В результате проведенного аудита учета финансовых результатов аудиторами ООО «КЗАЭ» установлен ряд нарушения, а именно:

- в состав прочих- расходов наряду с другими были отнесены: суммы сверхнормативных командировочных расходов производственного характера в размере 3 400 руб.; суммы штрафов и пеней, начисленных за нарушение правил налогообложения в сумме 18 000 руб.;суммы начисленного транспортного налога - 24 000руб.;

- в состав прочих доходов включены суммы страхового возмещения по договору добровольного страхования приобретенного оборудования в сумме 65 000 руб.

Нарушен порядок формирования затрат на производство. В июне 2006 г. на себестоимость продукции отнесены расходы в сумме 6 510 руб. на приобретение курортной путевки и приняты в целях налогообложения прибыли.

Занижены доходы от прочей реализации. При выборочной проверке кассовых операций установлено, что в ОАО «КЗАЭ» отнесено в уменьшение общехозяйственных расходов в декабре 2006 г. поступление денежных средств за трудовые книжки в сумме 120,00 руб.

По итогам проведенной аудиторской проверки учета финансовых результатов предприятию рекомендовано внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет.

В целом, по результатам проведения аудита учета финансовых результатов и использования прибыли в ОАО «КЗАЭ» можно сделать заключение, что экономический субъект предоставил достоверную финансовую отчетность. Подготовленная бухгалтерией организации отчетность обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период, исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

С неплатежами контрагентов сталкивалась, пожалуй, каждая организация. Иногда задолженность погашается добровольно или кредитор вынужден обращаться в суд, а порой взыскать долг просто невозможно, что особенно актуально на современный момент.

Исходя из вышесказанного, представляется целесообразным рекомендовать ОАО «КЗАЭ» принять решение о создании резерва по сомнительным долгам. Для этого в заключительном разделе данного исследования был рассмотрен порядок создания и использования резерва, который позволит ОАО «КЗАЭ» оптимизировать свои налоговые обязательства, получить максимально возможную прибыль и увеличить рост благосостояния участников (акционеров), т.е. выполнить основную цель деятельности предприятия.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями). СПС Гарант.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г №129-ФЗ (в редакции 03.11.2006 г.). СПС «Консультант Плюс».

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001 г. №119-ФЗ (в редакции от 02.02.2006 г. №19-ФЗ). СПС «Консультант Плюс».

4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в редакции от 08.09.2006 г.) СПС «Консультант Плюс.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 18.09.2006 N 116н). СПС «Гарант».

6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (в ред. от 27.11.2006 N 156н). СПС «Гарант».

7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. от 27.11.2006 N 156н). СПС «Гарант».

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02: приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н. СПС «Гарант».

9. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию: приказ Минфина России от 21.03.2000 N 29н.

10. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2005. – 274 с.

11. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 371 с.

12. Аудит: учебник / под ред. В. И. Подольского – М.: Юнити-Дана, 2005 - 431 с.

13. Бариленко, В. И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / В. И. Бариленко, С. И. Кузнецов, Л. К. Плотникова, под общ ред. В. И. Бариленко -2-е изд , перераб – М.: КНОРУС, 2006 -416 с.

 Скачать реферат