Учет, анализ и аудит финансовых вложений

Наименование процедуры

Описание процедуры

1

2

1) Нормативная проверка правильности отнесения имущества к финансовым вложениям

при выполнении процедуры следует руководствоваться приведенными в табл. 2 и 3 определениями финансовых вложений и условий принятия к бухгалтерскому учету

2) Нормативная проверка правильности классификации финансовых вложений

классификация фин. вложений должна соответствовать , и данным, приведенным в табл. 12

-по правилам выпуска фин. вложения подразделяются на эмиссионные (акции, облигации, жилищные сертификаты, опционные свидетельства) и не эмиссионные;

- по типу предоставляемых (фиксируемых) фин. вложениями имущ. прав различают долевые (акции), долговые (облигации, векселя) и производные ценные бумаги (опционы).

3) Нормативная проверка правильности отражения финансовых вложений в первичных учетных документах

связана с установлением:

-соответствия применяемых в организации форм первичной учетной документации типовым межведомственным формам;

-соответствия применяемых первичных документов их назначению;

-наличия обязательных реквизитов в документах, изготовленных на бумажных и машинных носителях;

-наличия в документах подписей должностных лиц и исполнителей, печатей в целях обеспечения юридической силы документов.

4) Синтаксическая (формальная) проверка первичных учетных документов

осуществляется путем установления полноты заполнения документов, правильности написания и исправления реквизитов.

5) Нормативная проверка правильности отражения наличия финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета

состоит в определении соответствия используемых в аудируемой организации корреспонденций по дебету счета 58 «Финансовые вложения» плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению. Для выполнения этой процедуры аудитору рекомендуется воспользоваться такими документами, как журнал хозяйственных операций, первичные учетные документы

6)Нормативная проверка правильности отражения поступления финансовых вложений в регистрах бухгалтерского учета.

данной процедурой предусматривается определение соответствия предъявляемым требованиям состава, содержания и порядка формирования регистров аналитического и синтетического учета.

7) Встречная и арифметическая проверка правильности отражения наличия финансовых вложений в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета

выполняется посредством подтверждения и прослеживания, пересчета итогов по строкам и столбцам в первичных учетных документах, регистрах аналитического и синтетического учета.  

8) Нормативная проверка оснований приобретения права собственности на объекты финансовых вложений.

Согласно 218 ст. договор купли-продажи является основанием приобретения права собственности на имущество. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) .

9) Нормативная проверка правильности определения момента перехода права собственности по договору

осуществляется в соответствии с положениями ст. 223, 224 и 459. Право собственности у приобретателя по договору возникает с момента передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

10) Нормативная проверка условий договора

заключается в установлении наличия в договоре условий (прежде всего существенных), и в проверке соответствия вариантов условий принятым законодательством

11) Синтаксический контроль правильности оформления договора

заключается в проверке наличия необходимых подписей, печатей, корректности записей и исправления реквизитов

12) Нормативная проверка порядка совершения операций по договору

состоит в сравнении состава и способов выполнения аудируемым лицом операций купли-продажи с изложенными в законодательстве правилами

13)Нормативная проверка оценки и переоценки финансовых вложений

Аудитор должен установить правильность формирования первоначальной стоимости финансовых вложений