Корпоративное управление

Права пользования земельными участками относятся к нематериальным активам, которые могут являться вкладом в совместную деятельность. Как было указано выше, стоимость передаваемого имущества для совместной деятельности не списывается участником с его баланса, т. е. право пользования земельным участком принадлежит участнику.

Хозяйственная операция

Баланс уполномоченного участника

Баланс совместной деятельности

 
 

Д

К

Д

К

Списана стоимость ТМЦ на производство продукции СД

   

20

10, 12

Начислена зарплата работникам участников, занятых в СД

   

20

70

Начислен налог на пользователей автодорог с выручки СД

   

20

67

Начислены взносы во внебюджетные фонды, налоги с фонда оплаты труда

   

20

69, 68

Удержан подоходный налог и 1% в Пенсионный фонд с зарплаты работников, занятых в СД

-

 

70

68, 69

Оплачены счета поставщиков:

à с отдельного р. счета по СД

à с р. счета участника, ведущего общие дела

78

51

60

60

51

78

Получены и оприходованы ТМЦ, услуги от поставщиков для СД:

à в части НДС

à зачтен входной НДС после оплаты ТМЦ, услуг

   

10 (12, 20 т. д.)

19

68

60

60

19

Отгружены продукция (работы, услуги) по СД

   

62

46

Поступила выручка:

à на р. счет по СД

à на р. счет уполномоченного участника

51

78

51

78

62

62

Начислен НДС

   

46

68(76)

Результат от реализации СД

   

46

80

Начислен налог на содержание жилищного фонда, сбор на нужды образовательных учреждений и т. д.

   

80

68

Отсюда, а также в соответствии со ст. ст. 15, 16 Закона РФ “О плате за землю” земельный налог исчисляется и уплачивается юридическими лицами на основании документа, удостоверяющего право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Сумму налога, рассчитанную в установленном порядке, участник совместной деятельности ежемесячно отражает в своем балансе по кредиту счета 68 и дебету счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг). В том случае, если владелец земельного участка не занимается коммерческой деятельностью, а имеет доходы только от совместной деятельности, налог на землю отражается на счете 31 “Расходы будущих периодов”. В дальнейшем эти расходы подлежат списанию на издержки обращения или другие источники, при этом сроки списания регулируются законодательными и другими нормативными документами.

Схема бухгалтерских проводок по учету отдельных операций по совместной деятельности (СД)

Исходя из того, что данные отдельного (обособленного) баланса по СД не включаются в баланс предприятия-участника, ведущего общие дела, зарплата работникам участников, занятых в совместной деятельности, начисленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды (кроме налогов на прибыль, имущество, землю) должны отражаться только в балансе совместной деятельности, независимо от того единые или двойные расчеты по налогам представляются в налоговые органы. Включение вышеуказанных данных в баланс участника через счет 78, на мой взгляд, является неправомерным.

Из приведенных бухгалтерских проводок видно, что при осуществлении совместной деятельности, возникает налогооблагаемая база для многих налогов и сборов, которые начисляются в общеустановленном порядке.

На балансе совместной деятельности не следует начислять налоги на прибыль и имущество. В соответствии с инструкциями Госналогслужбы РФ №37 и №33 прибыль и имущество по совместной деятельности являются объектами налогообложения у участников договора простого товарищества.

Налог на прибыль

Начиная с 1996 г. прибыль от совместной деятельности, независимо от ее фактического распределения, подлежит учету при налогообложении у участников договора (п. 2. 3 инструкции Госналогслужбы РФ №37).

Предприятие, осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквартально нарастающим итогом с начала года сообщает каждому участнику совместной деятельности и налоговым инспекциям по месту их нахождения до наступления срока представления ими квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов о суммах доли прибыли, причитающихся каждому участнику совместной деятельности для учета ее при налогообложении в составе валовой прибыли независимо от фактического распределения этой прибыли (п. 3 письма Минфина РФ №7).

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41  42  43  44  45 
 46  47  48  49  50  51  52  53  54  55  56  57  58  59  60 
 61  62  63  64  65  66  67  68  69  70  71  72  73  74 


Другие рефераты на тему «Менеджмент и трудовые отношения»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы