Оплата труда
(15975*13%) 2076,75 руб.
К выдаче:
(16875-2076,75) 14798,25 руб.
· Расчет заработной платы диспетчера:
Отработано 15 дней из 20, 120 часов из 160
Оклад 3000 руб.
Надбавка за расширение объема работ 20% от оклада – 600 руб.
Больничный лист 5 дней
Льгот по налогу на доходы физических лиц нет.
Начислено по окладу (3000/160*120) 2250 руб.
Начислена доплата за
расширение объема работ (600/160*120) 450 руб.
Начислено по листку нетрудоспособности 100% (3930/29,6*5) 663,85 руб.
Районный коэффициент (2250+450)*25%=675 руб.
Итого начислена заработная плата (2250+450+675) 3375 руб.
Удержан налог на доходы физических лиц (3375-450)*13% 380,25 руб.
К выдаче (3375-380,25+663,85) 3658,6 руб.
Многочисленные документы по учету выработки и заработной платы поступают в бухгалтерию или на вычислительный центр из производственных подразделений по графику. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы в ООО "Экспресс-Курьер" является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:
- табель учета использования рабочего времени;
- накопительные карточки заработной платы. Такая карточка используется для исчисления заработной платы рабочих-сдельщиков. Она заводится на каждого работника на месяц. В нее из нарядов, маршрутных листов переносится заработок за тот или иной период, например, за день;
- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной за
- работной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;
- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.
В платежной ведомости содержатся только показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: табельный номер, Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении.
Для получения денег в банке на выдачу заработной платы бухгалтер предъявляет следующие документы: чек, платёжные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы с физических лиц, социальное и медицинское страхование). Банк не в праве выдавать денежные средства, при невыполнении вышеуказанных операций. На сумму, полученную по чеку, выписываются приходный кассовый ордер. Выдача заработной платы работникам осуществляется кассиром на основании составленной платёжной ведомости, в которой работник расписывается о получении денег. В ООО "Экспресс-Курьер" выдачу заработной платы осуществляет бухгалтер.
Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки -три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются: [6, c. 74]
Д 70 К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по депонированным суммам".
На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы.
Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70 (таблица 2.6).
Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам.
По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы (таблица 2.7). Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50 "Касса". Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то сч. 70 корреспондирует с кредитом сч. 51 "Расчетный счет".
Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" по субсчету "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", а суммы отчислений, удержанные в Пенсионный фонд РФ, отражаются в корреспонденции с дебетом счета 69 по субсчету 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".
Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по субсчету "Расчеты по претензиям". Суммы, удержанные из заработной платы работников в возмещение потерь от брака продукции, отражаются в корреспонденции с дебетом сч. 28 "Брак в производстве". [29, c. 30-41]
Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Таблица 2.6 Основные бухгалтерские проводки по учету начисления оплаты труда
Содержание операции |
Документ |
Корреспондирующие счета | |
Дебет |
Кредит | ||
Начислена заработная плата за проработанное время, выполненные работы, премии, доплаты, надбавки, за отпуск, выполнение государственных обязанностей, льготные часы подростков: Основным производственным рабочим |
Табели, наряды, листки на доплату, ведомости и т.п. |
20 |
70 |
Рабочим, обслуживающим оборудование |
25 |
70 | |
Обслуживающему и управленческому персоналу цехов |
25 |
70 | |
Персоналу вспомогательных цехов |
23 |
70 | |
Обслуживающему и управленческому персоналу предприятия |
26 |
70 | |
Персоналу торговых, снабженческих организаций |
44 |
70 |
Таблица 2.7 – Бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы
Содержание операции |
Документ |
Корреспондирующие счета | |
Дебет |
Кредит | ||
Удержан из заработной платы Налог на доходы физических лиц |
Расчетная ведомость |
70 |
68 |
Отчисления в пенсионный фонд |
70 |
69-2 | |
По исполнительным документам |
70 |
76 | |
Своевременно невозвращенные подотчетные суммы |
70 |
71 | |
За причиненный материальный ущерб |
70 |
73-2 | |
За товары, купленные в кредит |
70 |
73-1,76 | |
По полученным займам |
70 |
73-1 | |
За допущенный брак |
Акт о браке |
70 |
28 |
Выплачены из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доходы от участия в предприятии |
Платежная ведомость |
70 |
50 |
Перечислена оплата труда в Сбербанк |
Платежная ведомость |
70 |
51 |
Депонированы суммы оплаты труда |
Справка бухгалтерии |
70 |
76/5 |