Фискальная функция налогов

Сбалансированная система показателей (табл. 6) дает руководству совершенно новый инструмент управления, переводящий видение налогового менеджмента и его стратегические цели в набор взаимосвязанных сбалансированных показателей, оценивающих критические факторы не только текущего, но и будущего развития, возможность связать стратегию менеджмента с набором взаимосвязанных ключевых показателей рез

ультативности, индивидуально разработанных для различных уровней управления [14; 32].

В представленной таблице 6 приведен пример разработки целевых показателей налоговой деятельности организации, их условных текущих и целевых значений, а также весов, определяющих вклад достижения конкретных подцелей в реализацию общей цели.

При этом выбор весов показателей должен быть осмысленным и базироваться либо на методе экспертных оценок, либо на более сложном, но и более объективном расчете.

Учитывая использование методике только безусловно важных для организации, но при этом трудно сравнимых показателей, по мнению автора, расчет весов целесообразно проводить с учетом потенциала улучшения показателя, который можно определить как модуль разности его целевого (принятого за 100%) и текущего значения (взятого в процентном отношении от целевого показателя). Тогда вес конкретного показателя можно будет определить по следующей формуле [32]:

Вес конкретного показателя = Потенциал / ∑ потенциалов всех показателей * 100%

Целевую эффективность каждого показателя можно определить, исходя из его достигнутого значения, по формуле:

Целевая эффективность конкретного показателя = (Достигнутое значение – текущее значение) / (целевое значение – текущее значение) * 100%

А целевую эффективность налогового менеджмента в целом – по формуле:

Целевая эффективность налогового менеджмента = ∑Целевая эффективность конкретного показателя * Вес показателя / 100%……

Кроме того, можно рассчитать прирост общей эффективности каждого показателя по следующим формулам:

• для максимизируемых показателей:

Прирост общей эффективности конкретного показателя = (Достигнутое значение – Текущее значение) / Текущее значение *100%

• для минимизируемых показателей:

Прирост общей эффективности конкретного показателя = (Текущее значение – Достигнутое значение) / Текущее значение *100%

И прирост общей эффективности налогового менеджмента по формуле:

Прирост общей эффективности налогового менеджмента = ∑Прирост эффективности конкретного показателя * Вес показателя / 100%

Сбалансированная система показателей – это не только тактическая или операционная оценочная система, она служит еще и средством стратегического управления на долгосрочной основе.

Большинство управленческих решений имеют как положительные, так и отрицательные последствия [8]. Хорошее управление – это сложный акт балансирования, предполагающего намеренные жертвы, когда это необходимо для общего блага. Поэтому управление, нацеленное на успех в сложном динамичном мире, требует интегрированного подхода.

В русле данного подхода эффективность налогового менеджмента зависит от следующих факторов:

• качества целеполагания, то есть соответствия планируемых целей и целевых показателей требованиям внешней среды, возможностям и интересам организации;

• силы и направленности мотиваций, побуждающих сотрудников к достижению целей;

• адекватности выбранных действий поставленным целям;

• объема и качества вовлекаемых в работу ресурсов.

Одновременно с определением целевых показателей на год налоговый менеджер должен давать прогноз для каждого из них на три-пять лет. Такой подход способствует нацеленности на достижение наилучших значений показателей за определенный период времени. При достижении оптимального значения по какому-либо показателю целесообразно заняться поддержанием его на этом уровне и одновременно внедрить новый показатель, требующий улучшения.

Планирование и определение целей в общем процессе управления позволяет системе налогового менеджмента:

• получить количественное выражение результатов, к которым она стремится;

• определить механизм и заложить ресурсы для достижения этих результатов;

• установить краткосрочные и долгосрочные прогнозы по финансовым и нефинансовым показателям.

Сбалансированная система показателей позволяет контролировать процесс исполнения целей и корректировать его, а в случае необходимости делать серьезные изменения в самой концепции стратегии. Использование целевых показателей деятельности, их прогноз и анализ в рамках сбалансированной системы позволяет руководству организации осуществлять мониторинг и искать пути оптимизации управления налогами. Кроме того, применение методики оценки эффективности и стремление менеджмента к ее повышению способствуют общему оздоровлению атмосферы в коллективе и развитию системы стимулирования сотрудников (в т.ч. нематериального), что само по себе приводит к многократному росту качества реализации функций налогового менеджмента и эффективности всех рабочих процессов.

Заключение

В данной дипломной работе были рассмотрены теоретические вопросы налогообложения российских предприятий, а также проведены практические исследования ООО «Строй Гарант».

Обобщив результаты исследований можно сделать следующие выводы.

1. Налогообложение является одной из важнейших проблем современности. Оно затрагивает все социально-экономические сферы жизни общества. Налоги как общественная категория отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.

Налогообложение охватывает:

· определение круга, с которого взимается налоговый платеж;

· установление объекта налогообложения;

· определение порядка исчисления и уплаты налоговых платежей.

2. Наибольший вклад в виде налоговых платежей в пользу государства вносят юридические лица. Рассмотрим, какие основные налоги взимаются с российских предприятий:

· Налог на добавленную стоимость (НДС)

· Акцизы

· Налог на прибыль организаций

· Налог на добычу полезных ископаемых

· Водный налог

· Транспортный налог

· Единый социальный налог (ЕСН)

3. Смысл введения ЕСН заключался в упрощении процедур исчисления обязательных социальных платежей, прежде всего из-за сокращения числа органов, осуществляющих контроль над их уплатой.

ЕСН призван осуществлять мобилизацию средств для реализации прав граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Несмотря на то, что ЕСН нельзя назвать новым налогом, практика показывает, что проблемы, связанные с его начислением и уплатой, не редкость для бухгалтеров. Одни связаны с неоднозначной трактовкой тех или иных положений гл. 24 НК РФ, другие – с излишним рвением финансового и налогового ведомств, призывающих налогоплательщиков начислить и уплатить в бюджет налог даже в том случае, когда, казалось бы, такой обязанности Налоговый кодекс не предусматривает.

4. Согласно учетной политике деятельность ООО «Строй Гарант» находится на общей системе налогообложения.

 Скачать реферат